Арбитраж
Контрагент "упрощенца" имеет право на вычет НДС
Определение ВАС РФ от 13.02.2009 N ВАС-535/09
Отказ в принятии к вычету НДС по приобретенному имуществу на том основании, что счета-фактуры были выставлены налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и не являющимся плательщиком НДС, необоснован. При этом, разумеется, для осуществления вычета нужно, чтобы продавец на "упрощенке" заплатил НДС в бюджет, а покупатель на общем режиме выполнил все требования, предусмотренные статьями 169, 171, 172 НК РФ. То обстоятельство, что налог перечислен в бюджет лицом, не являющимся плательщиком данного налога, по мнению арбитров, не влияет на право применять налоговый вычет.
Заявление об открытии филиала ничего не значит
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.02.2009 N Ф03-206/2009
Организации, имеющие филиалы и (или) представительства, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Однако чтобы организацию можно было уличить в необоснованном применении "упрощенки", арбитры полагают следующее. Налоговая инспекция должна доказать, что подразделение организации, отвечающее признакам филиала, фактически ведет деятельность. Так, налоговики доначислили организации, применяющей УСН, налоги в рамках общего режима налогообложения за весь период применения ею "упрощенки" с 2004 года по I квартал 2008 года. Дело в том, что проверяющие органы выяснили, что в 1999 году организация обращалась в налоговую инспекцию с заявлением о постановке на учет филиала. Суд первой инстанции позицию налоговых инспекторов поддержал. А апелляционная и кассационная инстанции решили, что доказательств существования филиала организации нет. В положении о филиале, представленном организацией, отсутствовали сведения о его утверждении юридическим лицом, сведения о руководителе филиала, о наделении филиала имуществом юридического лица, сведения о представительстве юридического лица, а также доказательства о назначении обществом директора филиала юридического лица и доверенность, подтверждавшая его полномочия. Налоговая инспекция в свою очередь тоже не представила сведения о том, что филиал находится по зарегистрированному адресу и у него открыт свой расчетный счет. Поэтому действия инспекции по доначислению налогов арбитры признали неправомерными.
При переходе на УСН уточнять авансовые платежи по ЕСН не нужно
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2009 N А32-93870/2008-46/134
Арбитры рассмотрели следующую ситуацию. Индивидуальный предприниматель оспорил решение налоговой инспекции о взыскании с него ЕСН и пеней по этому налогу. По мнению инспекции, в связи с переходом предпринимателя с 1 января 2006 года на упрощенную систему налогообложения он должен был уточнить авансовые платежи по ЕСН на 2006 год по форме КНД 1151073 (налоговая декларация о предполагаемом доходе) до срока уплаты первого платежа, что он не выполнил. Суд первой инстанции с такими действиями налоговиков согласился. Однако кассационная инстанция это решение отменила. Она указала на пункт 3 статьи 346.11 НК РФ, в соответствии с которым индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, кроме прочего, освобождаются от уплаты ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Следовательно, уточнять авансовые платежи и сдавать иные декларации по ЕСН им не нужно.
Премии работникам, начисленные за счет средств, оставшихся после уплаты налога, пенсионными взносами не облагаются
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2009 N А78-2651/08-Ф02-365/09
По мнению судей ФАС Восточно-Сибирского округа, "упрощенцы" вправе применять пункт 3 статьи 236 НК РФ при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Напомним, данный пункт позволяет налогоплательщикам на общем режиме не облагать ЕСН выплаты и вознаграждения своим работникам, если они не включены в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. А согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ пенсионные взносы должны начисляться с той же базы, что и единый социальный налог. Налоговики полагают, что поскольку при УСН не платится налог на прибыль, действие этого пункта не распространяется на "упрощенцев". Но у арбитров иное мнение на этот счет: применение "упрощенки" не лишает организацию права производить выплаты за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты единого налога. И облагать пенсионными взносами данные выплаты согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ не нужно.
Использование устаревшей формы БСО приравнивается к неприменению ККТ
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.02.2009 N Ф03-6337/2008
При проверке первичных учетных документов организации, применяющей УСН, налоговики установили, что организация 5 февраля 2008 года реализовала туристскую путевку. При этом она не применила ККТ, но заполнила бланк строгой отчетности "Туристская путевка", утвержденный письмом Минфина России от 10.04.96 N 16-00-30-19. Тогда как с 10 августа 2007 года действовал уже новый бланк строгой отчетности "Туристская путевка", утвержденный приказом Минфина России от 09.07.2007 N 60н. На этом основании налоговики привлекли организацию к ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ. И суд их поддержал. Аргументы следующие. Неприменение ККТ допускается только при заполнении бланка строгой отчетности по утвержденной в установленном порядке форме (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), поэтому при несоблюдении данного требования наступает та же ответственность, что и при получении наличных денежных средств без применения ККТ. Довод организации о том, что БСО согласно пункту 2 постановления Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 можно было применять до 1 июля 2008 года, суд отклонил. Арбитры подчеркнули, что исходя из смысла постановления ранее утвержденные БСО могли применяться только до утверждения новых бланков.
"Упрощенка", N 5, май 2009 г.