Арбитраж
Сведения об уплате налогов не являются налоговой тайной
Определение ВАС РФ от 01.12.2010 N ВАС-16124/10
Высший арбитражный суд признал незаконным отказ налоговой инспекции предоставить организации по ее запросу сведения о наличии или отсутствии задолженности по налогам у потенциального контрагента этой организации. Арбитры подчеркнули, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной. В связи с этим у налоговой инспекции не было оснований для отказа в предоставлении обществу требуемой информации. Суд посчитал, что запрашиваемые организацией сведения обусловлены необходимостью проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов.
На "упрощенцев" обязательные требования по оформлению счетов-фактур не распространяются
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2010 N 09АП-29222/2010-АК
Подтвердить экономическую оправданность каких-либо расходов налогоплательщики могут любыми имеющимися у них внутренними организационно-распорядительными документами, если те обосновывают цель и факт осуществления указанных расходов, считают арбитры. Они отмечают, что налоговое законодательство не устанавливает никаких требований к документам, которыми допускается подтверждать экономическую обоснованность затрат, не определены ни перечень таких документов, ни их форма, ни обязательные реквизиты.
В деле, которое рассмотрел суд, чтобы подтвердить факт приобретения товаров, а также факт их оплаты (в том числе факт уплаты НДС - при приобретении товаров у поставщиков, являющихся налогоплательщиками НДС), организация использовала товарные накладные, расчетные документы, а также Книги учета доходов и расходов за прошедшие периоды. Налоговая инспекция посчитала, что фирма документально не подтвердила свои расходы и экономически их не обосновала. Арбитры выяснили, что в ходе выездной налоговой проверки инспекция в адрес организации выставила требование о представлении документов, в котором прямо не указала на необходимость представления товарных накладных. Реквизиты счетов-фактур в требовании также упомянуты не были. Товарные накладные и счета-фактуры в подтверждение расходов на приобретение товара, а также НДС фирма представила с возражениями на акт выездной налоговой проверки. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта доходы, уменьшенные на расходы, вправе уменьшить полученные доходы на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам. Проанализировав положения подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 252 НК РФ, судьи пришли к выводу, что у налогоплательщика, использующего упрощенную систему налогообложения, отсутствует обязанность подтверждать правомерность включения "входного" НДС в состав расходов исключительно полученными от поставщиков счетами-фактурами. В данном случае допустимыми доказательствами расходов по упрощенной системе являются любые документы, оформленные в соответствии с российским законодательством. Указанные в пункте 2 статьи 169 НК РФ правовые последствия выставления счетов-фактур с нарушением закрепленного в Налоговом кодексе порядка (невозможность принятия сумм НДС к вычету или возмещению) не относятся к компаниям на УСН, поскольку они налоговые вычеты по правилам главы 21 НК РФ не заявляют (то есть не возмещают из бюджета), а "входной" НДС относят на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу при УСН.
Установленный порядок исчисления и уплаты любого налога, включающий в себя обязательность подтверждения доходов или расходов определенными документами, распространяется только на налогоплательщиков. На основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Следовательно, на организацию, которая в силу применения упрощенной системы не является плательщиком НДС, не могут распространяться обязательные для плательщиков этого налога требования по оформлению счетов-фактур как специальных подтверждающих документов. Поскольку заявитель не являлся плательщиком НДС, у него отсутствовала обязанность по учету полученных от поставщиков счетов-фактур в качестве документов, подтверждающих расход. На этом основании доводы налоговой инспекции о занижении заявителем налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения, суд признал необоснованными.
Если директор заявляет, что налоговую декларацию не подписывал...
Постановление ФАС Уральского округа от 14.12.2010 N Ф09-10469/10-С3
Необычную ситуацию рассмотрели судьи Уральского округа. Организация подала в налоговую инспекцию единую (упрощенную) декларацию. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, были подтверждены подписью генерального директора и заверены печатью этой организации. Лицо, подписавшее декларацию, по данным ЕГРЮЛ, также являлось генеральным директором общества.
Однако впоследствии директор заявил, что не подписывал указанную декларацию (копию его допроса налоговая инспекция представила в материалы дела). На основании этого факта налоговые инспекторы вынесли решение о приостановлении расходных операций по счету организации в банке.
Суд указал на неправомерность подобных действий. Налоговый кодекс не регламентирует права и обязанности налоговых инспекторов в ситуации, когда руководитель организации отрицает подписание им налоговой декларации. Однако в статье 81 НК РФ говорится о праве налогоплательщика подать уточненную налоговую декларацию, чтобы исправить ошибку в ранее поданных сведениях и сообщить о своих действительных налоговых обязательствах. Налоговики, в свою очередь, путем осуществления мероприятий налогового контроля вправе проверить правильность исчисления и уплаты налогов.
"Упрощенка", N 2, февраль 2011 г.