Арбитраж
Ошибочность выделения в счетах-фактурах НДС не освобождает от уплаты налога в бюджет
Постановление ФАС Московского округа от 28.12.2010 N КА-А41/16458-10
По мнению арбитров, даже если "упрощенец" выделил в счетах-фактурах НДС ошибочно, ему все равно придется уплатить налог в бюджет. В рассматриваемой ситуации довод предпринимателя о том, что он впоследствии внес исправления в счета-фактуры, арбитры во внимание не приняли.
Судьи указали, что представленные предпринимателем копии замененных счетов-фактур не могут быть приняты судом в качестве доказательств, так как не соответствуют условиям договоров и дополнительных соглашений. Суд подчеркнул, что, переходя на УСН, предприниматель имел возможность изменить условия договоров с арендаторами, в том числе в части определения цены договора и включения в нее НДС, однако почему-то этого не сделал. А кроме того, факт получения суммы налога на добавленную стоимость, указанного в счетах-фактурах, предприниматель опровергать не стал.
Если опоздание с подачей сведений персонифицированного учета небольшое, размер штрафа может быть снижен
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2010 N А21-6545/2010
Опоздание с отчетностью всего на несколько дней, а также факт, что страхователь привлекается к ответственности впервые, могут помочь снизить сумму штрафа. В рассматриваемой ситуации специалисты ПФР 4 марта 2010 года проверили своевременность, полноту и достоверность сведений индивидуального персонифицированного учета, представленных обществом. В ходе проверки инспекторы выяснили, что индивидуальные сведения о стаже и заработке за 2009 год представлены обществом с опозданием, поскольку установленный срок сдачи сведений за 2009 год - не позднее 1 марта 2010 года. Сотрудники ПФР составили акт, свидетельствующий о нарушениях законодательства об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования, и в тот же день вручили его обществу. На основании этого документа ПФР вынес решение о привлечении общества к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ, то есть решение о взыскании штрафа в размере 10% платежей, причитающихся к уплате в Пенсионный фонд за отчетный год, что составляет 27 763,5 руб.
Общество оспорило указанное решение в суде и получило поддержку судей. Арбитры снизили штраф до 1000 руб. Аргументы таковы. Согласно пункту 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2010) отношения, связанные с уплатой взносов на ОПС, в том числе в части контроля за их уплатой, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). Подпункт 4 пункта 6 статьи 39 Закона N 212-ФЗ четко регламентирует порядок рассмотрения материалов проверки. В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) отделения фонда в том числе должен выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного данным Федеральным законом. На неограниченный круг обстоятельств, смягчающих ответственность, указывается в пункте 1 статьи 44 Закона N 212-ФЗ. А пункт 4 данной статьи уточняет, что обстоятельства, смягчающие либо отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и обязательно учитываются при привлечении к указанной ответственности.
Арбитры отметили, что в данном случае из решения фонда не видно, что при его вынесении руководитель устанавливал указанные обстоятельства. Тогда как обстоятельств, смягчающих вину, целых два: незначительность допущенного опоздания в представлении сведений, а также тот факт, что ответчик привлекается к ответственности впервые.
Арендные платежи учитываются в расходах при УСН ежемесячно
Определение ВАС РФ от 22.12.2010 N ВАС-17043/10
Ежемесячные платежи за аренду оборудования подлежат учету в расходах в тех периодах, за которые они осуществлены. Иными словами, даже при оплате аренды сразу за несколько лет включать в расходы разрешается только сумму, относящуюся к конкретному отчетному (налоговому) периоду согласно договору.
В ситуации, которую рассмотрел суд, между обществом и сторонней организацией в 2007 году был заключен договор аренды сроком на пять лет, с даты передачи оборудования до 2012 года. Согласно договору арендная плата должна производиться ежемесячно. Однако между сторонами существовали взаимные задолженности, поэтому они пришли к соглашению о погашении задолженностей по встречным обязательствам: обязательству общества перед сторонней организацией по оплате арендных платежей за весь предстоящий срок договора и обязательству сторонней организации перед обществом по оплате ранее приобретенного у него оборудования. На основании акта о взаимозачете общество включило в расходы арендную плату сразу за весь период действия договора. Но, по мнению арбитров, общество было не вправе учитывать указанные расходы единовременно. Это следует из статей 346.12, 346.16, 346.17 и 346.18 Налогового кодекса. Согласно указанным нормам неправомерно учитывать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу при УСН, суммы авансов, уплаченных за услуги, которые фактически не оказаны.
"Упрощенка", N 3, март 2011 г.