Арбитражная практика
Транспортный налог: когда автомобиль признается грузовиком?
Постановление ФАС Уральского округа от 21.01.2009 N Ф09-10350/08-С2
Инспекция в ходе выездной налоговой проверки выявила, что фирма неверно применила ставки транспортного налога, поскольку неправильно определила тип транспортных средств. По мнению инспекции, транспортные средства организации категории С должны быть отнесены к грузовым автомобилям. Соответственно в отношении данной категории транспорта следует применять более высокие налоговые ставки.
Однако арбитры указали, что согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств и других характеристик. В данной статье определены размеры ставок, которые местные власти могут увеличить или уменьшить, но не более чем в пять раз.
На основании статьи 2 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-З "О транспортном налоге" на грузовые автомобили установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. А для машин, относящихся к категории "Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу", утверждена единая налоговая ставка в размере 25 руб. с каждой лошадиной силы.
Судьи выяснили, что компания самостоятельно не определяла тип транспортного средства, а использовала наименование того типа транспортного средства, который указан в паспорте транспортного средства ГИБДД. Согласно этому документу ГИБДД зарегистрировал транспортные средства организации как автомобили специальные и автомобили спецназначения, а не как грузовые автомобили. Поскольку в статье 361 НК РФ автомобили специальные не выделены в отдельный объект налогообложения, то они относятся к группе "Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу". Таким образом, арбитры пришли к выводу, что принадлежность автомобиля к категории C не является критерием его отнесения к группе грузовых автомобилей, предусмотренной в главе 28 НК РФ.
Сауна - вид бани, а гидромассаж - разновидность массажа
Постановление Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03.02.2009 N А56-23566/2008
Инспекция по результатам выездной проверки привлекла предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Свое решение она мотивировала тем, что предприниматель неправомерно уплачивал ЕНВД в отношении услуг сауны и гидромассажа. В группе 01 "Бытовые услуги" ОКУН в подгруппе 019000 "Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги" такие виды услуг не предусмотрены. Однако арбитры отметили, что в ОКУН указаны услуги бань и душевых (код 019100), прочие услуги, оказываемые в банях и душевых (код 019200), массаж (код 019201) и водолечебные процедуры (код 019202). Такой вид деятельности, как услуги по гидромассажу, признается разновидностью массажа и соответствует коду 019201. При этом необходимым условием отнесения услуг гидромассажа к бытовым является их оказание в банях либо душевых.
Согласно статье 275.1 НК РФ к объектам социально-культурной сферы относятся в том числе объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны). В пункте 14 Порядка отражения в формах федерального государственного статистического наблюдения сведений об объеме платных услуг населению, утвержденного постановлением Росстата от 27.10.2006 N 61, указано, что в составе бытовых услуг учитываются не выделенные в ОКУН услуги сауны (отражаются в группировке "услуги бань и душевых"). То есть услуги саун признаются бытовыми.
Арбитры указали, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань (финская баня). В группе 01 ОКУН "Бытовые услуги" не конкретизированы виды бань, поэтому на уплату ЕНВД может быть переведена деятельность, связанная с оказанием услуг любых бань - русских, турецких или финских. Кроме того, в любой сауне есть душевые, поэтому практически невозможно определить, находится душевая в сауне или сауна в душевой. В данном случае помещения, в которых располагаются сауна и гидромассаж, обособлены от тренажерного зала и душевых, предназначенных для посетителей спортклуба. Но в данных помещениях также имеются душевые и комната отдыха. Таким образом, судьи пришли к выводу, что инспекция привлекла предпринимателя к ответственности неправомерно.
Перечислять НДФЛ в бюджет необходимо в установленные сроки
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2009 N Ф04-3173/2008(3049-А03-09)
Инспекция по результатам выездной проверки привлекла организацию к ответственности по статье 123 НК РФ. Инспекция посчитала, что при выплате заработной платы за октябрь 2006 года фирма в этом месяце не исчислила и не перечислила НДФЛ в бюджет. Но арбитры указали, что согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных обязанностей налоговый агент несет ответственность, предусмотренную в статье 123 НК РФ.
Судьи выяснили, что заработная плата за октябрь 2006 года была выплачена в ноябре 2006 года. Доказательств выплаты заработной платы в октябре инспекция не представила. В связи с этим арбитры пришли к выводу, что привлечение компании к налоговой ответственности является необоснованным.
Какие обстоятельства помогут снизить штраф
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.2009 N А65-21057/2008
Индивидуального предпринимателя привлекли к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в виде взыскания штрафа в размере 10 000 руб. Основанием для этого послужило нарушение срока регистрации в органах ПФР в качестве работодателя.
В свою очередь арбитры указали, что привлечение предпринимателя к ответственности законно и обоснованно, поскольку он действительно нарушил срок регистрации в органах ПФР в качестве страхователя более чем на 90 дней. Вместе с тем судьи установили, что у предпринимателя на иждивении находится малолетний ребенок. Учитывая тяжелое материальное положение предпринимателя (он не имеет собственного жилья и проживает в съемной квартире), арбитры решили, что размер штрафа несоразмерен допущенному правонарушению.
Согласно статье 2 указанного закона правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, если не предусмотрено иное. На основании пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа снижается не меньше чем в два раза по сравнению с величиной, установленной в соответствующей статье НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Таким образом, арбитры признали указанные выше обстоятельства смягчающими ответственность предпринимателя и снизили размер штрафа за нарушение срока регистрации в органах ПФР до 2000 руб.
Без сопроводительных документов продавать алкогольную продукцию нельзя
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.03.2009 N Ф03-622/2009
Реализация алкогольной продукции без документов, которые подтверждают качество, а также легальность ее производства и оборота, является основанием для привлечения к административной ответственности по пункту 2 статьи 14.16 КоАП РФ.
Инспекция в ходе проверки организации выявила факт продажи алкогольной продукции без указанных документов. В частности, у компании отсутствовали товарно-транспортные накладные, справки, прилагаемые к ним, сертификаты соответствия и удостоверения качества. На этом основании инспекция привлекла фирму к административной ответственности. Судьи с данным решением согласились. Они указали, что при ведении предпринимательской деятельности компании необходимо соблюдать Федеральный закон от 22.11.95 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ). Положения Закона N 171-ФЗ распространяются на отношения, участниками которых являются организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также индивидуальные предприниматели, продающие алкогольную и спиртосодержащую продукцию в розницу.
На основании пункта 1 статьи 10.2 Закона N 171-ФЗ оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется только при наличии следующих документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота: товарно-транспортной накладной, справки, прилагаемой к грузовой таможенной декларации (для импортированных этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции), справки, прилагаемой к товарно-транспортной накладной (для этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, которые производятся на территории РФ), уведомления (для этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 60% объема готовой продукции). Кроме того, обязанность продавца иметь на реализуемую алкогольную продукцию перечисленные документы установлена в Правилах продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.01.98 N 55. Продавать в розницу алкогольную продукцию без сопроводительных документов запрещено (п. 2 ст. 16 и п. 1 ст. 26 Закона N 171-ФЗ). В связи с этим суд установил, что привлечение организации к административной ответственности правомерно.
"Вмененка", N 5, май 2009 г.