Болезнь застала на рабочем месте
Листок нетрудоспособности при заболеваниях (травмах), когда лечение осуществляется в амбулаторно-поликлинических условиях, как правило, выдается в день установления временной нетрудоспособности на весь ее период, включая нерабочие праздничные и выходные дни. За прошедшие дни, когда сотрудник не был освидетельствован медицинским работником, выдача указанного листка не допускается (п. 15 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 N 514, далее - порядок).
Обращение после окончания рабочего дня
Пособие по временной нетрудоспособности, как известно, выплачивается за календарные дни (п. 5 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Указанное пособие по своей сути является гарантией утраченного работником во время болезни заработка (подп. 2 п. 1 ст. 7, подп. 5 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.99 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").
За день, который сотрудник уже отработал, ему полагается вознаграждение в виде оплаты труда. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности за этот день выплачивать ему не столь уж и корректно.
Чтобы не возникало противоречий между данными табеля учета рабочего времени и датой, указанной в листке нетрудоспособности, сотрудник может попросить врача указать в больничном время его выдачи, а тот, в свою очередь, не вправе данную просьбу не исполнить (п. 15 порядка).
В оформленном в день обращения сотрудника листке нетрудоспособности по его желанию врач также может указать дату освобождения от работы со следующего календарного дня (п. 16 порядка). В такой ситуации проблем с оплатой больничного не возникнет, поскольку отработанный день и день начала нетрудоспособности не совпадут.
Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни выплачивается за счет средств страхователя, за остальной же период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ (подп. 1 п. 2 ст. 3 закона N 255-ФЗ).
Пример 1
Сотрудник полностью отработал рабочий день 5 апреля 2010 года. По его окончании он обратился к врачу, который выдал ему листок нетрудоспособности с освобождением от работы начиная с 6 апреля.
Рабочий день 5 апреля сотрудником был отработан полностью. Поэтому за данный отработанный день ему начисляется заработная плата в полном размере. Больничный же надлежит начать оплачивать со следующего календарного дня. При этом за счет средств работодателя оплачиваются 6 и 7 апреля - соответственно первый и второй календарные дни освобождения от работы сотрудника по болезни.
Но может оказаться, что врач оформит листок нетрудоспособности по общим правилам, то есть укажет в больничном в качестве даты освобождения день обращения. В этом случае отработанный день и день начала нетрудоспособности совпадают.
За один и тот же период и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности не могут выплачиваться работнику. Если сотруднику выдан больничный за день, который он уже отработал, то за этот день ему выплачивается либо заработная плата, либо пособие по временной нетрудоспособности. Поскольку нормативно-правовыми документами не установлено, какой вид денежного довольствия - зарплату или пособие по временной нетрудоспособности - надлежит выплатить, то этот вопрос решается работодателем по согласованию с работником.
И зарплата, и указанное пособие - это выплаты в пользу сотрудника. Поэтому выбор, что же начислять за такой день, должен сделать сам работник. Работодатель же может помочь ему определиться в этом.
Как было сказано выше, за отработанный день, совпадающий с датой начала освобождения по больничному, работник может получить зарплату за время, отработанное в этот день, или пособие по временной нетрудоспособности в размере, определяемом в соответствии со статьями 7 и 14 закона N 255-ФЗ.
Если работнику установлен месячный оклад, то ему за отработанный рабочий день полагается часть оклада, определяемого исходя из количества рабочих дней в этом месяце. Если же работник находится на сдельной оплате, то он получит вознаграждение за этот день, исчисленное исходя из количества произведенной в этот день продукции (объема выполненной работы) (ст. 129 ТК РФ).
Пособие же по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере:
100% среднего заработка работнику, имеющему страховой стаж 8 и более лет;
80% среднего заработка, если страховой стаж работника составляет от 5 до 8 лет;
60% среднего заработка работнику, страховой стаж которого менее 5 лет (п. 1 ст. 7 закона N 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.09 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (п. 1 и 2 ст. 14 закона N 255-ФЗ).
При этом средний дневной заработок, используемый при расчете пособия по временной нетрудоспособности, не может превышать среднего дневного заработка, исчисленного как частное от деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на 365 (п. 3.1 ст. 14 от 29.12.06 N 255-ФЗ). Поскольку предельная величина базы для лиц, производящих выплаты физическим лицам, в 2010 году равна 415 000 руб. (п. 4 ст. 8 закона N 212-ФЗ), то предельный размер среднего дневного заработка для расчета указанного пособия в текущем году составляет 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365).
Если заработок за отработанное время превзойдет размер дневного пособия, то работнику, конечно, имеет смысл выбрать в качестве оплаты этого дня вознаграждение за труд.
Работодателю же независимо от выбранной работником формы оплаты рассматриваемого дня по возможности желательно все же иметь заявление сотрудника, в котором указывается одна из этих форм выплаты.
Пример 2
Несколько изменим условие примера 1. В оформленном листке нетрудоспособности в качестве дня освобождения от работы указано 5 апреля.
Рабочий день 5 апреля сотрудником был отработан полностью. Но с этого числа он также освобожден от работы в связи с болезнью. Работодатель принимает решение по оплате 5 апреля на основании заявления сотрудника.
Обращение во время рабочего дня
Не исключена вероятность, что работник почувствует себя плохо во время работы и до окончания рабочего дня обратится к врачу. В большинстве таких случаев листок нетрудоспособности оформляется по общим правилам, то есть первым днем освобождения от работы становится день обращения. Выплата пособия по временной нетрудоспособности за часть дня законодательством РФ не предусмотрена. Поэтому начисление в случае, когда работнику выдали больничный с освобождением со дня, не полностью им отработанного:
заработной платы - за отработанную часть дня и
пособия по временной нетрудоспособности - за остальные рабочие часы -
не совсем некорректно.
Следовательно, работник и в данном случае самостоятельно выбирает вид выплачиваемого денежного довольствия за этот день.
Если в заявлении работник укажет, чтобы ему выплатили зарплату за отработанный день, то вознаграждение за труд ему начисляется только за отработанное в этот день время или выполненную работу. Оплата же пособия по временной нетрудоспособности начинается со следующего дня. Причем за счет средств организации на этот раз оплачиваются второй и третий календарные дни освобождения от работы по больничному.
Пример 3
Организация работает по режиму 5-дневной рабочей недели, с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Продолжительность рабочего дня - 8 часов. Сотрудник в пятницу 2 апреля 2010 года отработал 4 часа, почувствовал себя плохо и обратился к врачу, который выдал ему листок нетрудоспособности с освобождением от работы со 2 по 12 апреля. Оклад работника 35 200 руб.
Вариант 1. В заявлении работник попросил выплатить ему за 2 апреля зарплату.
За пятницу 2 апреля работнику начисляется вознаграждение за 4 отработанных часа - 800 руб. (35 200 руб. : 22 дн. / 8 ч/дн. x 4 ч.).
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за десять календарных дней (с 3 по 12 апреля 2010 года). При этом за счет средств организации оплачиваются 3 и 4 апреля, остальные же восемь календарных дней болезни оплачиваются за счет средств ФСС России.
Вариант 2. В заявлении работник указал, чтобы ему за отработанный день выплатили пособие по временной нетрудоспособности.
Зарплата за отработанные 4 часа 2 апреля работнику не начисляется. Пособие по временной нетрудоспособности по представленному больничному рассчитывается за все дни освобождения, со 2 по 12 апреля. Оплата за 2 и 3 апреля осуществляется за счет работодателя, оставшиеся девять календарных дней болезни, указанные в листке нетрудоспособности, оплачиваются за счет средств бюджета ФСС России.
Если работник за отработанный день, совпадающий с датой начала освобождения от работы по больничному, попросил выплатить ему зарплату, то в графе 4 табеля учета рабочего времени (форма N Т-13) или в графах 4, 6 страницы 2 табеля учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12) (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 N 1) отражается: отработанный день - буквенным кодом "Я" либо цифровым "01" с указанием в ячейке графы под кодом продолжительности отработанного времени;
дни болезни - буквенным кодом "Б" либо цифровым "19" со дня, следующего за днем, указанным в листке нетрудоспособности как дата освобождения от работы. Ячейка графы под кодом при этом не заполняется. Если же работник попросил выплатить ему пособие, то отработанный день отражается буквенным кодом "Б" либо цифровым "19" без заполнения ячейки под кодом.
При исчислении средней заработной платы и среднего заработка в дальнейшем выплата, осуществленная за отработанный рабочий день полностью или частично (который в то же время является и первым днем болезни), может учитываться или не учитываться в зависимости от выбранной сотрудником формы оплаты.
Если работник за отработанный полностью или частично день, совпадающий с датой начала освобождения от работы по больничному, попросил выплатить ему зарплату, то такой день и выплаченная за него денежная сумма учитываются в расчетах средней заработной платы и среднего заработка (п. 2, 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 N 922, далее - положение о средней заработной плате; п. 2, 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 N 375, далее - положение об исчислении пособий).
Отметим, что если такой день был отработан сотрудником не полностью, то учет его при исчислении указанных средних заработков приведет к некоторому их уменьшению, поскольку день будет учитываться полностью, а зарплата, выплаченная за него, будет меньше, чем за полностью отработанный день.
При выплате же пособия по временной нетрудоспособности за рассматриваемый день такой день и сумма выплаты не учитываются в расчетах средней заработной платы и среднего заработка (подп. "б" п. 5 положения о средней заработной плате, подп. "б" п. 8 положения об исчислении пособий).
Особенности при сменной работе
Сменная работа, как известно, это работа в две, три или четыре смены. Вводится она в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. При сменной работе каждая группа работников должна осуществлять выполнение своих трудовых обязанностей в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности (ст. 103 ТК РФ).
Напомним, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). При пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями продолжительность ежедневной работы составляет 8 часов (40 ч. : 5) (п. 1 Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.09 N 588н).
При сменной работе пособие по временной нетрудоспособности выплачивается также за полные календарные дни.
Обращение работника к врачу в связи с болезнью после окончания дневной или вечерней смены либо во время их продолжительности приводит к ситуациям, описанным выше, когда такое обращение происходит по окончании рабочего дня и во время его продолжительности.
В первом случае больничный оплачивается точно так же, как и в примерах 1 и 2, в зависимости от первого дня освобождения, указанного в листке нетрудоспособности.
Во втором же случае оплата осуществляется в таком же порядке, как в примере 3 при варианте 1 или при варианте 2, в зависимости от того, какую форму выплаты выберет работник - зарплату или пособие по временной нетрудоспособности.
Однако при сменном режиме работы все же имеются особенности оплаты больничного за отработанный день в ночной смене, то есть в той, которая начинается в одном календарном дне, а заканчивается в следующем.
Нередко случается, что работник, отработав полностью ночную смену, по ее окончании обращается к врачу, который выдает ему больничный с освобождением от работы начиная со дня обращения. Казалось бы, оплаты:
всей отработанной ночной смены с отражением ее полностью в табеле учета рабочего времени и
больничного со дня освобождения с соответствующим указанием в табеле -
не противоречат законодательству РФ.
Но, как было сказано выше, независимо от режима работы организации пособие по временной нетрудоспособности начисляется и выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности. Пособие выдается со дня наступления страхового случая, то есть заболевания работника.
Началом календарного дня считается 0 часов. Если сотрудник отработал в ночную смену, а затем заболел, то за этот день ему выплачивается либо зарплата, либо пособие по временной нетрудоспособности. При выплате за этот день указанного пособия работа в ночную смену оплачивается только за часы, отработанные до 0 часов этого дня (до 24 часов предыдущего дня).
Поскольку для такой ситуации порядок выплаты нормативно-правовыми документами не установлен, то для определения формы выплаты за часы ночной смены, приходящиеся на день начала нетрудоспособности, необходимо учитывать мнение самого работника. Следовательно, вновь требуется заявление работника, в котором и выражается его пожелание по форме выплаты в такой ситуации.
Пример 4
Сотрудник с 5 по 9 апреля 2010 года выходит на работу в ночную смену с 22:00 до 6:00 часов утра. Отработав полностью ночную смену с 6 на 7 апреля, по ее окончании он обратился к врачу. В листке нетрудоспособности первым днем освобождения от работы указано 7 апреля. Проболел работник по 14 апреля.
Вариант 1. Работник в заявлении указал, чтобы ему выплатили зарплату за полностью отработанную ночную смену.
Зарплату работнику необходимо начислить за всю отработанную ночную смену с 6 на 7 апреля. За время с 22:00 до 24:00 7 апреля, приходящееся на следующую ночную смену, в которую работник не вышел из-за болезни, никаких начислений не производится.
Больничный оплачивается со дня, следующего за днем окончания ночной смены, то есть с 8 апреля. При этом за счет средств организации оплачиваются второй и третий календарные дни освобождения от работы по больничному - 8 и 9 апреля, остальные пять дней болезни оплачиваются за счет средств бюджета ФСС России.
При заполнении табеля в графе 4 формы N Т-13 или графах 4, 6 страницы 2 формы N Т-12 отражается:
отработанная смена - в день начала (6 апреля) и окончания (7 апреля) смены буквенным кодом "Я" и "Н" либо цифровым "01" и "02" с указанием в графе под кодом продолжительности отработанного времени и часов, отработанных в ночное время, приходящихся на каждый из дней;
больничный - со дня, следующего за днем окончания ночной смены (8 апреля), буквенным кодом "Б" либо цифровым "19" без заполнения ячейки графы под кодом.
Вариант 2. В заявлении работник попросил выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности за все дни болезни, в том числе и за день освобождения от работы.
Заработную плату работнику необходимо начислить только за часы, отработанные в день начала ночной смены 6 апреля, - с 22:00 до 24:00. Часы же, отработанные в день окончания этой ночной смены (с 0:00 по 6:00 7 апреля), не оплачиваются.
Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится за восемь дней болезни, с 7 по 14 апреля. В этом случае за счет средств организации оплачиваются 7 и 8 апреля, оставшиеся же шесть дней - за счет средств ФСС России.
При заполнении табеля в графе 4 формы N Т-13 или графах 4, 6 страницы 2 формы N Т-12 отражается:
отработанная смена - в день начала смены 6 апреля буквенным кодом "Я" и "Н" либо цифровым "01" и "02" с указанием в ячейке графы под кодом продолжительности отработанного времени часов, отработанных в ночное время, в том числе приходящихся на день начала указанной смены;
больничный - со дня окончания ночной смены буквенным кодом "Б" либо цифровым "19" без заполнения ячейки графы под кодом.
В дальнейшем при исчислении средней заработной платы и среднего заработка при пожелании работника за отработанную ночную смену, совпадающую с больничным и приходящуюся на расчетный период, выплатить ему:
зарплату (вариант 1 примера 4) - день окончания ночной смены и выплаченная сумма учитываются в расчетах;
пособия по временной нетрудоспособности (вариант 2 примера 4) - день окончания ночной смены и выплаченное за этот день пособие не учитываются в расчетах.
Если же страхователь неправильно исчислит размер пособия по временной нетрудоспособности и осуществит выплату, то работники территориального отделения ФСС России при обнаружении этого откажут в принятии к зачету таких расходов в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 4 ст. 4.7 закона N 255-ФЗ, п. 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.94 N 101). В этом случае ими оформляются:
решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 28-ФСС) и
требование о возмещении расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятых к зачету (форма 29-ФСС)
(формы 28-ФСС и 29-ФСС, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 N 1014н).
Решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения вместе с требованием об их возмещении направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения такого решения (п. 5 ст. 4.7 закона N 255-ФЗ).
При неверном расчете размера указанного пособия может также возникнуть и спор с работником.
Пожелание работника, выраженное в заявлении о форме выплаты ему денежных средств за рассматриваемый день, явится тем необходимым документом, который подтвердит правомерность осуществленных расчетов в части выплаты заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности.
В заключение еще раз подчеркнем, что работодателю-страхователю ни в коем случае не следует оплачивать не полностью отработанный день, совпадающий с первым днем нетрудоспособности, по частям, выдавая суммы: вознаграждения за труд - за отработанное время и пособия по временной нетрудоспособности - за неотработанное.
Е. Петров,
ООО "Травзагот"
"Практический бухгалтерский учет", N 4, апрель 2010 г.