Вахта, жилье и НДФЛ
(Комментарий к письму Минфина России от 11.03.2010 г. N 03-04-06/6-29)
Суммы оплаты организацией проживания в общежитии работников, выполняющих работу вахтовым методом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
В письме Минфина России от 11.03.10 N 03-04-06/6-29 финансисты довольно благосклонно решили вопрос об обложении НДФЛ стоимости проживания в общежитии работников, которые трудятся вахтовым методом.
Московская компания набирает работников по всей территории России, а трудятся они на объекте, расположенном в Московской области. Компания оплачивает проживание своих сотрудников в общежитии. Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости проживания?
Финансисты считают, что нет, не нужно.
В соответствии со ст. 297 ТК РФ вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ могут проживать, в частности, в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.
В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией отдельных расходов работников, находящихся в командировке, (в частности, расходов по найму жилья). При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.
Как полагают в Минфине России, оплата работодателем проживания работников-вахтовиков по своему характеру аналогична возмещению расходов командированным работникам по найму жилого помещения, а также работникам, постоянная работа которых носит разъездной характер.
Следовательно, оплата стоимости проживания сотрудников-вахтовиков выпадает из-под обложения НДФЛ.
Однако, на самом деле, беспокойство налогоплательщика понять можно.
Так, в письме УФНС России по г. Москве от 13.07.09 N 16-15/071475 налоговики решили, что если организация находится в Москве, а объект работы - в Московской области, то никакой вахты тут нет в принципе, несмотря на то, что на объекте трудятся иногородние работники. Поэтому оплата им стоимости проживания в общежитии должна облагаться НДФЛ на общих основаниях.
И это несмотря на то, что ФАС Московского округа в постановлениях от 08.07.08 N КА-А40/6130-08, от 31.03.08 N КА-А41/2196-08 признал обоснованность вахтового метода работы именно для Москвы и Московской области! При этом отметив, что во внимание нужно принимать не только удаленность объекта от работодателя, но и удаленность объекта от постоянного проживания работников.
Таким образом, учитывая еще и положительную позицию Минфина России, сопротивление налоговых органов освобождению от обложения НДФЛ, (если таковое возникнет), можно будет сломить в судебном порядке.
Подготовлено экспертами Палаты налоговых консультантов