Электронная версия бератора "К вам пришла проверка"
Том 2. Внебюджетные фонды
(Том приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)
Виды проверок
     ‘®¤Ґа¦ ­ЁҐ ’®¬  2 "‚­ҐЎо¤¦Ґв­лҐ д®­¤л"                             
     Џ®ЁбЄ®ўл© ॣЁбва ’®¬  2 "‚­ҐЎо¤¦Ґв­лҐ д®­¤л"                      
     …¤Ё­л© Ї®ЁбЄ®ўл© ॣЁбва н«ҐЄва®­­ле ўҐабЁ© ЎҐа в®а®ў              
Проверки
Проверки, проводимые фондами, бывают:
- камеральные (иногда их называют "документальные") - проверки документов, сданных плательщиками взносов и имеющихся у фондов (без выезда на фирму или к предпринимателю);
- выездные - проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя.
Выездные проверки территориальные органы ПФР и ФСС проводят совместно на основе ежегодных планов-графиков. Независимо друг от друга фонды могут проводить только внеплановые выездные проверки (письмо ПФР РФ от 4 марта 2011 г. N ТМ-30-25/2106).
Проводить проверки государственным внебюджетным фондам позволяют следующие нормативные документы:
- Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах);
- Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
- Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";
- Федеральный закон от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";
- Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
- Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Что проверяет ПФР
ПФР и его территориальные органы проверяют:
- правильность расчета и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- правильность расчета и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- правильность расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию;
- правильность сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.
Что проверяет ФСС
ФСС и его территориальные органы проверяют:
- правильность расчета и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- правильность расчета и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
- правильность расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.
Обратите внимание: федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования не являются органами контроля и не могут проводить проверки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Проверки и администрирование таких платежей осуществляет ПФР.
При проведении проверок внебюджетными фондами вы вправе представлять и отстаивать свои интересы лично или через представителя.
Если контролеры из ПФР и ФСС проводят выездную проверку, вы вправе присутствовать на ней.
По окончании проверки вам вручат или направят акт проверки, а затем решение по ней. На это закон дает пять дней в каждом случае.
Обратите внимание: ПФР, ФСС вправе отменить либо изменить неправомерные решения своих территориальных органов.
По акту проверки вы можете дать свои пояснения в устной или письменной форме.
Фирма и предприниматель вправе участвовать в рассмотрении материалов проверок.
Чтобы избежать необоснованных требований проверяющих, следует помнить: хранить расчетные и платежные документы по страховым взносам нужно не менее шести лет.
Если у проверяющих возникнут сомнения в правильности уплаты страховых взносов, они могут вызвать вас для дачи пояснений. Такое может быть, если вы ранее подали не все документы либо в них обнаружены противоречия. Для этого контролеры направят в ваш адрес письменное уведомление.
Форма уведомления о вызове утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г N 957н (форма 7).
Обратите внимание: в ПФР, ФСС должен явиться именно уполномоченный представитель фирмы или предпринимателя, а не ваши служащие и работники. Опрашивать их о выплачиваемой зарплате проверяющие не имеют права.
Если вы откажетесь впустить проверяющих к себе на территорию или в помещение, ПФР, ФСС имеют полное право самостоятельно рассчитать за вас суммы страховых взносов к уплате. Они сделают это на основании имеющейся у них информации о вас, а также данных об аналогичных фирмах и предпринимателях.
ПФР, ФСС не вправе привлекать полицию для участия в выездной проверке. А налоговых инспекторов фонды могут привлекать к проверкам только IT-компаний (п. 2 ч. 5 ст. 33 Закона N 212-ФЗ).
Вся информация по проверке должна быть ограничена проверяющими в доступе, так как может содержать вашу служебную и коммерческую тайну. Исключение составляет информация о допущенных нарушениях.
В совместном письме ПФР (N ТМ-30-24/13848) и ФСС (N 02-03-08/13-2872) от 21 декабря 2010 года приведены критерии, на основании которых плательщиков страховых взносов отбирают на выездную проверку и включают в план-график. Вот эти критерии:
1) наличие несоответствий в количестве расчетов, представленных за 9 месяцев года в территориальные органы ПФР и ФСС;
2) наличие у вас расходов, финансируемых за счет средств ФСС;
3) несвоевременное представление индивидуальных сведений;
4) наличие выплат, не облагаемых страховыми взносами;
5) применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом;
6) по итогам проведения камеральных проверок сотрудники фондов выявили несоответствия в расчетах(в том числе при непредставлении пояснений с вашей стороны);
7) наличие задолженности по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд;
8) отнесение к числу крупнейших плательщиков (это такие компании, которые имеют наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или среднесписочную численность работников);
9) уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом (при неизменной численности);
10) неоднократное внесение изменений и корректировок в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
11) ПФР и ФСС уже проводили у вас выездную проверку, но только одну в течение трех лет (не учитывая количество проверок обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц);
12) ПФР и ФСС имеют в наличии информацию от налоговых органов об участии вашей фирмы в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды.
В плане-графике проверяющие отразят:
- наименование плательщика страховых взносов;
- регистрационный номер плательщика страховых взносов в территориальных органах ПФР и ФСС РФ;
- идентификационный номер плательщика;
- код причины постановки на учет;
- месяц начала проверки;
- проверяемый период;
- основания (критерии) для включения плательщика в план-график (по номерам критериев с 1 по 12);
- ответственное подразделение территориального органа ПФР и ФСС РФ за проведение выездной проверки.
Вот рекомендуемая форма плана-графика:
                                               Џ« ­-Ја дЁЄ
                    ўлҐ§¤­ле Їа®ўҐа®Є Ї« вҐ«мйЁЄ®ў бва е®ўле ў§­®б®ў Ї® Є®­ва®«о
                   §  Їа ўЁ«м­®бвмо ЁбзЁб«Ґ­Ёп, Ї®«­®в®© Ё бў®ҐўаҐ¬Ґ­­®бвмо гЇ« вл
                           (ЇҐаҐзЁб«Ґ­Ёп) бва е®ўле ў§­®б®ў ­  2011 Ј®¤
                                      (б Ї®Єў ав «м­®© а §ЎЁўЄ®©)
ЪДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДВДДДВДДДВДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДї
і N іЌ Ё¬Ґ­®ў ­ЁҐіђҐЈЁбва жЁ®­­л©і€ЌЌіЉЏЏі   ЊҐбпж  і     Џа®ўҐапҐ¬л© ЇҐаЁ®¤      і Ћб­®ў ­Ёп іЋвўҐвб⢥­­®Ґі
іЇ/ЇіЇ« вҐ«мйЁЄ  і     ­®¬Ґа     і   і   і  ­ з «   і                             і(ЄаЁвҐаЁЁ) іЇ®¤а §¤Ґ«Ґ­ЁҐі
і   і бва е®ўле  і  Ї« вҐ«мйЁЄ   і   і   і Їа®ўҐаЄЁ і                             іўЄ«о祭Ёп ўі             і
і   і  ў§­®б®ў   і   бва е®ўле   і   і   і(Ї® Ї« ­г)і                             іЇ« ­-Ја дЁЄі             і
і   і            і    ў§­®б®ў    і   і   і          і                             і           і             і
і   і            ГДДДДДДВДДДДДДДДґ   і   і          ГДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДґ           ГДДДВДДДДДДДДДґ
і   і            іў Џ”ђ іў ”‘‘ ђ”і   і   і          і     ў Џ”ђ    і   ў ”‘‘ ђ”   і           іЏ”ђі ”‘‘ ђ”  і
і   і            і      і        і   і   і          і    (2010 Ё   і   (2010 Ё    і           і   і         і
і   і            і      і        і   і   і          і2008-2010 ЈЈ.)і2008-2010 ЈЈ.)і           і   і         і
ГДДДЕДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДДДДЕДДДЕДДДЕДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДЕДДДЕДДДДДДДДДґ
і 1 і     2      і  3   і   4    і 5 і 6 і     7    і       8      і      9       і    10     і11 і   12    і
ГДДДЕДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДДДДЕДДДЕДДДЕДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДЕДДДЕДДДДДДДДДґ
і   і            і      і        і   і   і          і              і              і           і   і         і
АДДДБДДДДДДДДДДДДБДДДДДДБДДДДДДДДБДДДБДДДБДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДБДДДБДДДДДДДДДЩ