Возврат НДФЛ при использовании имущественного вычета
В случае когда физическое лицо воспользовалось целевым кредитом или займом (это не обязательно ипотека, главное, чтобы соответствующая цель была указана в договоре), имущественный вычет увеличивается на сумму уплачиваемых по данному кредиту (займу) процентов без ограничения. Но кредит (заем) может быть взят только у кредитных и иных организаций Российской Федерации. Таким образом, проценты по займам, полученным у физических лиц, учитываться не будут, так же как не будут учитываться и проценты по кредитам и займам, полученным у банков или организаций, не являющихся резидентами Российской Федерации. Цель кредита (займа), которая должна быть указана в кредитном договоре (договоре займа), - на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Если в том году, в котором заявляется имущественный вычет, физическое лицо не заработало сумму, равную имущественному вычету, то оставшаяся часть вычета может быть перенесена на следующий год и так до того момента, пока не будет возвращена вся положенная сумма. Причем даже если после полного использования имущественного вычета в части расходов на приобретение жилья выплачивается кредит (заем), то проценты по нему можно будет заявлять до полного погашения кредита (займа).
Если жилье приобретается для семьи, вычет распределяется между собственниками. Причем максимально возможная сумма вычета полагается не каждому собственнику жилья, а эта сумма вычета относится к данному жилью. Порядок распределения вычета зависит от того, как оформлена собственность. Согласно ст. 214 ГК РФ:
если доля каждого собственника определена в договоре, то жилье приобретено в общую долевую собственность;
если же доля собственников не определена в договоре, то жилье приобретено в общую совместную собственность.
При приобретении жилья в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Если жилье приобретено в общую совместную собственность, то размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами с их письменного заявления. Отказаться от права на использование имущественного вычета нельзя, но можно перераспределить его в пропорции 100% к 0%.
Изменить в дальнейшем пропорцию перераспределения нельзя (письма Минфина России от 12.02.08 г. N 03-04-05-01/37, от 21.04.08 г. N 03-04-05-01/123, от 21.04.08 г. N 03-04-05-01/122, от 26.11.07 г. N 03-04-05-01/378).
При перераспределении имущественного вычета не имеет значения, кто из совладельцев вносил деньги в оплату за жилье.
Аналогичное положение действует и в отношении процентов по кредитам и займам. То есть право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым кредитам (займам) имеют оба супруга, приобретшие квартиру в долевую собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту (письмо Минфина России и ФНС России от 8.09.08 г. N 3-5-04/491@).
Таким образом, если супруги приобрели квартиру в собственность в равных долях, то имущественный вычет будет также распределен между ними в равных долях, т.е. по 1 млн руб. каждому. Если же квартира приобретена в общую совместную собственность без выделения долей, то согласно заявлению одного из супругов вычет может быть предоставлен другому супругу в полном объеме (2 млн руб.).
Исключением из этого правила является приобретение жилья в доле с несовершеннолетним ребенком. Так как у ребенка отсутствует доход, а соответственно, и налог, который может быть возвращен, то имущественный вычет взрослому положен в полной сумме расходов, а не пропорционально его доле в праве собственности (постановление КС РФ от 13.03.08 г. N 5-П).
Следует отметить, что согласно письму Минфина России и ФНС России от 21.10.08 г. N 3-5-04/620@ положения постановления N 5-П распространяются только на случаи, когда квартира была приобретена в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетним ребенком (детьми), и применяются к части расходов по покупке такой квартиры, произведенным за счет собственных денежных средств этого родителя.
Имущественный вычет на строительство или приобретение жилья не предоставляется в случаях, если оплата расходов на него производится:
за счет средств работодателей или иных лиц;
за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Перечень взаимозависимых лиц приведен в ст. 20 НК РФ.
Воспользоваться имущественным вычетом, а значит, вернуть налог, можно в налоговой инспекции по месту жительства либо по месту работы.
Первый вариант
В налоговую инспекцию по месту жительства представляются:
заявление;
декларация по форме 3-НДФЛ;
все необходимые перечисленные документы, подтверждающие произведенные расходы;
справки о полученных доходах по форме 2-НДФЛ. Их можно получить в бухгалтерии по месту работы.
После камеральной проверки всех документов налог будет перечислен на счет заявителя, который следует указать в заявлении. Типовой формы заявления не существует, поэтому в каждой налоговой инспекции на информационном стенде обычно вывешен образец заявления.
Если сумма всех доходов, полученных заявителем в году, за который подается декларация, окажется меньше суммы имущественного вычета, то оставшуюся часть вычета можно получить в следующий год, представив в налоговую инспекцию аналогичные документы за следующий год. И так пока не будет погашена вся сумма имущественного вычета.
Второй вариант
Этот вариант удобен тем, кто работает в одном месте и не скрывает от коллег свое новоселье. Ведь возвращать налог можно только у одного работодателя.
Предварительно следует подтвердить право на получение имущественного вычета в налоговой инспекции по месту жительства. Для этого туда следует представить:
заявление;
все необходимые перечисленные документы, подтверждающие произведенные расходы.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у работодателя должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня их подачи. Для подтверждения права на вычет налоговая инспекция выдает уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 7.12.04 г. N САЭ-3-04/147@.
Документы можно представить в налоговую инспекцию, не дожидаясь окончания года. После получения в налоговой инспекции уведомления, его следует сдать в бухгалтерию по месту работы. В данном случае можно воспользоваться вычетом уже сразу, так как бухгалтерия произведет перерасчет удержанного налога за этот год и не будет удерживать его с заработной платы заявителя до конца года.
Если же сумма заработной платы, полученная налогоплательщиком в этом году, меньше, чем сумма имущественного вычета, то в следующем году придется повторить всю процедуру снова:
обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением и документами о расходах;
получить уведомление;
сдать уведомление в свою бухгалтерию.
И так пока не будет погашена вся сумма имущественного вычета.
Налоговая инспекция выдает не более одного уведомления в год. Поэтому если работник уволится с места работы, где получал имущественный вычет, то по новому месту работы он сможет начать получать его только в следующем году или воспользоваться возвратом налога по первому варианту.
Единственное исключение из этого правила - реорганизация организации (письмо ФНС России от 23.09.08 г. N 3-5-03/528@). В случае когда работник не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у работодателя в связи с его реорганизацией, он может оставшуюся часть получить у его правопреемника.
Работнику следует обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления для вновь образованного работодателя. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период. Данный период определяется как период времени от начала года до дня завершения реорганизации.
Налоговый орган по заявлению налогоплательщика определяет остаток имущественного налогового вычета, на который может претендовать работник с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде реорганизованной организацией, и выдает уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета у вновь образованной организации.
После представления уведомления в бухгалтерию вновь образованной организации ему будет предоставлен вычет начиная с месяца государственной регистрации организации.
(Продолжение следует)
И. Каганова,
аудитор
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 26, июнь 2009 г.