Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 3. "Выплаты физическим лицам" (Том приведен в соответствии с изменениями от ноября 2011 г.) Раздел I. Основная зарплата Выдача заработной платы ‘®¤Ґа¦ ­ЁҐ ’®¬  3 "‚лЇ« вл дЁ§ЁзҐбЄЁ¬ «Ёж ¬" Џ®ЁбЄ®ўл© ॣЁбва ’®¬  3 "‚лЇ« вл дЁ§ЁзҐбЄЁ¬ «Ёж ¬" …¤Ё­л© Ї®ЁбЄ®ўл© ॣЁбва н«ҐЄва®­­ле ўҐабЁ© ЎҐа в®а®ў Оформление выдачи заработной платы Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях. Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы. Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается. Как оформить выдачу заработной платы в денежной форме Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть: - выданы наличными из кассы организации; - перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников. Денежные средства на выплату заработной платы могут быть получены в результате продажи товаров (работ, услуг) за наличный расчет или сняты с расчетного счета организации в банке. Порядок ведения кассовых операций запрещает использовать наличную выручку без согласования с банком. Только после такого согласования организация может расходовать поступившие деньги на выплату заработной платы (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Однако никакой ответственности за нарушение этого требования законодательство не предусматривает. Если вы снимаете деньги на выплату заработной платы с расчетного счета, оформите чек с указанием в нем целей, на которые будут использоваться денежные средства. Банк может проверить целевое использование полученных организацией денежных средств. Однако меры ответственности за нецелевое использование денежных средств действующим законодательством также не установлены. При получении наличных денежных средств в банке оприходуйте их в кассу. Для этого оформите приходный кассовый ордер по форме N КО-1 "Приходный кассовый ордер" (форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88). Перед выдачей денежных средств работникам оформите расходный кассовый ордер по форме N КО-2 "Расходный кассовый ордер" (форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88). Реквизиты расходного кассового ордера указываются в расчетно-платежной или платежной ведомости. Начисление и выдача заработной платы отражаются в одной ведомости по форме N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" или в двух ведомостях по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость". Формы ведомостей утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Если в штате организации нет должности кассира, выдавать денежные средства может главный бухгалтер или другой работник, назначенный руководителем. В организациях, у которых большое количество подразделений, заработную плату могут выдавать раздатчики, назначенные руководителем. Со всеми лицами, выдающими заработную плату, заключается договор о полной материальной ответственности. Платежная или расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства по ведомости выданы быть не могут. Образцы заполнения форм N Т-49, Т-51, Т-53 приведены ниже. Унифицированная форма N Т-49 Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 ЪДДДДДДДДДДДї і Љ®¤ і ГДДДДДДДДДДДґ ”®а¬  Ї® ЋЉ“„ і 0301009 і ГДДДДДДДДДДДґ ‡ЂЋ "ЂЄвЁў" Ї® ЋЉЏЋ і 40062011 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ГДДДДДДДДДДДґ ­ Ё¬Ґ­®ў ­ЁҐ ®аЈ ­Ё§ жЁЁ і і  ¤¬Ё­Ёбва жЁп і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД АДДДДДДДДДДДЩ бвагЄвга­®Ґ Ї®¤а §¤Ґ«Ґ­ЁҐ ‚ Є ббг ¤«п ®Ї« вл ў ба®Є б "07" Ёо­п 2005яЈ. Ї® "09" Ёо­п 2005яЈ. ДД ДДДДДДДД ДД ДД ДДДДДДДД ДД ‘㬬  „ў ¤ж вм ¤ўҐ влбпзЁ зҐвлаҐбв  ¤ў яагЎ. ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо яагЎ. 00яЄ®Ї. (22я402яагЎ. 00яЄ®Ї.) ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД жЁда ¬Ё ђгЄ®ў®¤ЁвҐ«м ®аЈ ­Ё§ жЁЁ ¤ЁаҐЄв®а ‚ бЁ«мҐў ‚ бЁ«мҐўяЂ.€. ДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ¤®«¦­®бвм «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ ѓ« ў­л© ЎгеЈ «вҐа Ѓ®аЁб®ў  Ѓ®аЁб®ў яЋ.‚. ДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ ЪДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і Ќ®¬Ґа і „ в  і і ЋвзҐв­л© ЇҐаЁ®¤ і і ¤®Єг¬Ґ­в  і б®бв ў«Ґ­Ёп і і і ГДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДґ ГДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДґ і 5 і 07.06.2005 і і б і Ї® і АДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДЩ ГДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДґ "07" Ёо­п 2005яЈ. ђ бзҐв­®-Ї« вҐ¦­ п ўҐ¤®¬®бвм і 01.05.2005і 31.05.2005і ДД ДДДДДД ДД АДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДЩ Номер по порядку Табельный номер Должность (специальность, профессия Тарифная ставка (часовая, дневная) (оклад), руб. Отработано дней (часов) Начислено, руб. за текущий месяц (по видам оплат) всего рабочих выходных праздничных заработная плата пособие по временной нетрудоспособности другие доходы в виде различных социальных и материальных благ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 127 нач. цеха 8 000-00 21 - - 8 000-00 - - - - - 8 000-00 2 128 зав. складом 8 000-00 18 - - 6 857-00 893-00 - - - - 7 750-00 3 145 директор 10 000-00 21 - - 10 000-00 - - - - - 10 000-00 Удержано и зачтено, руб. Сумма, руб. Деньги получил налог на доходы задолженности к выплате фамилия, инициалы подпись (запись о депонировании суммы) за организацией за работником 15 16 17 18 19 20 21 22 23 1 040-00 - - - - - 6 960-00 Петров С.С. Петров 1 008-00 - - - - - 6 742-00 Иванов А.Н. Иванов 1 300-00 - - - - - 8 700-00 Васильев А.И. Депонирована заработная плата Васильева в сумме 8 700 руб. Џ® ­ бв®п饩 Ї« вҐ¦­®© ўҐ¤®¬®бвЁ ўлЇ« зҐ­  б㬬  ’аЁ­ ¤ж вм влбпз ᥬмб®в ¤ў  ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо яагЎ. 00яЄ®Ї. (13я702яагЎ. 00 Є®Ї). ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД жЁда ¬Ё Ё ¤ҐЇ®­Ёа®ў ­  б㬬  ‚®бҐ¬м влбпз ᥬмб®в ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо яагЎ. 00яЄ®Ї. (8я700яагЎ. 00яЄ®Ї.) ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД жЁда ¬Ё ‚лЇ« вл Їа®Ё§ўҐ« Є ббЁа ЊЁе ©«®ў  ЊЁе ©«®ў яЌ.Ђ. ДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ¤®«¦­®бвм «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ ђ б室­л© Є бб®ўл© ®а¤Ґа Nя115 ®в "07" Ёо­п 2005яЈ. ДДДДДД ДДДД ДДДДДДДДДДДДД ДД ЃгеЈ «вҐа ѓаЁЈ®а쥢  ѓаЁЈ®а쥢 яЊ.Ђ. "07" Ёо­п 2005яЈ. ДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДД ДДДДДДДДДД ДД «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ Унифицированная форма N Т-51 Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 ЪДДДДДДДДДДДї і Љ®¤ і ГДДДДДДДДДДДґ ”®а¬  Ї® ЋЉ“„ і 0301010 і ГДДДДДДДДДДДґ ‡ЂЋ "ЂЄвЁў" Ї® ЋЉЏЋ і 40062011 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ГДДДДДДДДДДДґ ­ Ё¬Ґ­®ў ­ЁҐ ®аЈ ­Ё§ жЁЁ і і  ¤¬Ё­Ёбва жЁп і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД АДДДДДДДДДДДЩ бвагЄвга­®Ґ Ї®¤а §¤Ґ«Ґ­ЁҐ ЪДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і Ќ®¬Ґа і „ в  і і ЋвзҐв­л© ЇҐаЁ®¤ і і ¤®Єг¬Ґ­в  і б®бв ў«Ґ­Ёп і і і ГДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДґ ГДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДґ і 5 і 07.06.2005 і і б і Ї® і АДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДЩ ГДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДґ ђ бзҐв­ п ўҐ¤®¬®бвм і01.05.2005і31.05.2005і АДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДЩ Номер по порядку Табельный номер Фамилия, инициалы Должность (специальность, профессия) Тарифная ставка (часовая, дневная), (оклад), руб. Отработано дней (часов) рабочих выходных и праздничных 1 2 3 4 5 6 7 1 127 Петров С.С. начальник цеха 8 000-00 21 - 2 128 Иванов А.И. заведующий складом 8 000-00 18 - 3 145 Васильев А.И. директор 10 000-00 21 2 Начислено, руб. Удержано и зачтено,  руб. Сумма, руб. за текущий месяц (по видам оплат) всего заработная плата пособие по временной нетрудоспособности за работу в выходные дни другие доходы в виде различных социальных и материальных благ налог на доходы всего задолженности к выплате за организацией за работником 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 8 000-00 - - - 8 000-00 1 040-00 - 1 040-00 - - 6 960-00 6 857-00 893-00 - - 7 750-00 1 008-00 - 1 008-00 - - 6 742-00 10 000-00 - 952-00 - 10 952-00 1 424-00 - 1 424-00 - - 9 528-00 ‚Ґ¤®¬®бвм б®бв ўЁ« ЎгеЈ «вҐа ѓаЁЈ®а쥢  ѓаЁЈ®а쥢 яЊ.Ђ. ДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ¤®«¦­®бвм «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ Унифицированная форма N Т-53 Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 ЪДДДДДДДДДДДї і Љ®¤ і ГДДДДДДДДДДДґ ”®а¬  Ї® ЋЉ“„ і 0301011 і ГДДДДДДДДДДДґ ‡ЂЋ "ЂЄвЁў" Ї® ЋЉЏЋ і 40062011 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ГДДДДДДДДДДДґ ­ Ё¬Ґ­®ў ­ЁҐ ®аЈ ­Ё§ жЁЁ і і  ¤¬Ё­Ёбва жЁп і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ГДДДДДДДДДДДґ бвагЄвга­®Ґ Ї®¤а §¤Ґ«Ґ­ЁҐ і і Љ®ааҐбЇ®­¤ЁагойЁ© бзҐв і 26 і АДДДДДДДДДДДЩ ‚ Є ббг ¤«п ®Ї« вл ў ба®Є б "07" Ёо­п 2005яЈ. Ї® "09" Ёо­п 2005яЈ. ДД ДДДДДД ДД ДД ДДДДДДДДД ДД ‘㬬  „ў ¤ж вм ваЁ влбпзЁ ¤ўҐбвЁ ваЁ¤ж вм ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо яагЎ. 00яЄ®Ї. (23я230яагЎ. 00яЄ®Ї.) ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД жЁда ¬Ё ђгЄ®ў®¤ЁвҐ«м ®аЈ ­Ё§ жЁЁ ¤ЁаҐЄв®а ‚ бЁ«мҐў ‚ бЁ«мҐўяЂ.€. ДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ¤®«¦­®бвм «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ ѓ« ў­л© ЎгеЈ «вҐа Ѓ®аЁб®ў  Ѓ®аЁб®ў яЋ.‚. ДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ "07" Ёо­п 2005яЈ. ДД ДДДДДДДДДДДДДД ДД ЪДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і Ќ®¬Ґа і „ в  і і ЋвзҐв­л© ЇҐаЁ®¤ і і ¤®Єг¬Ґ­в  і б®бв ў«Ґ­Ёп і і і ГДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДґ ГДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДґ і 5 і 07.06.2005 і і б і Ї® і АДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДЩ ГДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДґ Џ« вҐ¦­ п ўҐ¤®¬®бвм і 01.05.2005і 31.05.2005і АДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДЩ Номер по порядку Табельный номер Фамилия, инициалы Сумма,  руб. Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы) Примечание 1 2 3 4 5 6 1 31 Петров С.С. 6960-00 Петров - 2 37 Иванов А.Н. 6859-00 Иванов - 3 42 Васильев А.И. 8700-00 Васильев - - - - - - - Љ®«ЁзҐбвў® «Ёбв®ў 1 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Џ® ­ бв®п饩 Ї« вҐ¦­®© ўҐ¤®¬®бвЁ ўлЇ« зҐ­  б㬬  „ў ¤ж вм ваЁ влбпзЁ ¤ўҐбвЁ ваЁ¤ж вм ДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДяагЎ. 00яЄ®Ї. (23я230яагЎ. 00яЄ®Ї). ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД жЁда ¬Ё Ё ¤ҐЇ®­Ёа®ў ­  б㬬  - ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо яагЎ. - яЄ®Ї. ( - яагЎ. - яЄ®Ї.) ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДД ДДД ДДД жЁда ¬Ё ‚лЇ« вл Їа®Ё§ўҐ« Є ббЁа ЊЁе ©«®ў  ЊЁе ©«®ў яЌ.Џ. ДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ¤®«¦­®бвм «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ ђ б室­л© Є бб®ўл© ®а¤Ґа Nя115 ®в "07" Ёо­п 2005яЈ. ДДДДДД ДД ДДДДДДДДДДДДД Д Џа®ўҐаЁ« ЎгеЈ «вҐа ѓаЁЈ®а쥢  ѓаЁЈ®а쥢 яЊ.Ђ. "07" Ёо­п 2005яЈ. ДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДД ДДДДДДДДДД Д «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ Ведомости по формам N Т-49 и Т-53 регистрируются в специальном журнале. Журнал составляется по форме N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей". Образец заполнения формы N Т-53а представлен далее. Унифицированная форма N Т-53а Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 ЪДДДДДДДДДДДї і Љ®¤ і ГДДДДДДДДДДДґ ”®а¬  Ї® ЋЉ“„ і 0301050 і ГДДДДДДДДДДДґ ‡ЂЋ "ЂЄвЁў" Ї® ЋЉЏЋ і 40062011 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД- ГДДДДДДДДДДДґ ­ Ё¬Ґ­®ў ­ЁҐ ®аЈ ­Ё§ жЁЁ і і і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД АДДДДДДДДДДДЩ ­ Ё¬Ґ­®ў ­ЁҐ бвагЄвга­®Ј® Ї®¤а §¤Ґ«Ґ­Ёп †га­ « ॣЁбва жЁЁ Ї« вҐ¦­ле ўҐ¤®¬®б⥩ §  ЇҐаЁ®¤ б "01" п­ў ап 2005яЈ. Ї® "31" ¤ҐЄ Ўап 2005яЈ. ДДД ДДДДДДД ДД ДДД ДДДДДДДДД ДДД ‹Ёж®, ®вўҐвб⢥­­®Ґ §  ўҐ¤Ґ­ЁҐ ¦га­ «  ЎгеЈ «вҐа ѓаЁЈ®а쥢 яЊ.Ђ. ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ¤®«¦­®бвм д ¬Ё«Ёп, Ё¬п, ®взҐбвў® Номер по порядку Ведомость Наименование платежа Структурное подразделение Сумма по ведомости, руб. Ведомость дата номер сдал принял личная подпись фамилия, имя, отчество личная подпись фамилия, имя., отчество 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 07.01.2005 1 заработная плата - 54 721-00 Михайлова Михайлова Наталья Петровна Григорьева Григорьева Марина Алексеевна 2 04.02.2005 2 заработная плата - 52 121-00 Михайлова Михайлова Наталья Петровна Григорьева Григорьева Марина Алексеевна 3 04.03.2005 3 заработная плата - 53 741-00 Михайлова Михайлова Наталья Петровна Григорьева Григорьева Марина Алексеевна 4 07.03.2005 4 материальная помощь - 15 627-00 Михайлова Михайлова Наталья Петровна Григорьева Григорьева Марина Алексеевна Џ®ап¤Є®ўлҐ ­®¬Ґа , Ї®¬ҐйҐ­­лҐ ­  ¤ ­­®© бва ­ЁжҐ б ЇҐаў®Ј® ДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо Ї® зҐвўҐавл© ДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо Сумма наличных денег (в том числе предназначенных для выдачи заработной платы), которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу организацию. Лимит согласовывается с банком руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Если вы не согласовали с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае вы обязаны сдавать в банк всю денежную наличность, находящуюся в кассе. Однако из этого порядка есть исключения. Так, наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, можно хранить в кассе сверх установленного лимита в течение 3 рабочих дней (включая день получения наличных в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, этот срок составляет 5 дней. После истечения этого срока все денежные средства сверх установленного лимита должны быть сданы в банк. Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ). Если заработная плата перечисляется на банковские счета работников, бухгалтеру необходимо оформить расчетную ведомость по форме N Т-51. На основании этой ведомости составляются платежные поручения на каждого работника, которые представляются в банк. Если заработная плата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение (на всю сумму заработной платы). Банк самостоятельно перечисляет заработную плату каждому работнику на основании расчетной, платежной или расчетно-платежной ведомости. Конкретный перечень документов, которые необходимы для перечисления заработной платы работникам на их кредитные карты, согласовывается между администрацией организации и банком. Как оформить выдачу заработной платы в натуральной форме Если заработная плата выдается в натуральной форме, необходимо оформить ведомость по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость". Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. Расчетная ведомость по форме N Т-51 оформляется в том же порядке, что и при выдаче заработной платы денежными средствами. Платежная ведомость по форме N Т-53 должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей выдача материальных ценностей в счет оплаты труда не производится. Образец заполнения ведомости по форме N Т-53 при натуральной форме выдачи заработной платы приведен далее. Унифицированная форма N Т-53 Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 ЪДДДДДДДДДДДї і Љ®¤ і ГДДДДДДДДДДДґ ”®а¬  Ї® ЋЉ“„ і 0301011 і ГДДДДДДДДДДДґ ЋЋЋ "Џ ббЁў" Ї® ЋЉЏЋ і 40062011 і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ГДДДДДДДДДДДґ ­ Ё¬Ґ­®ў ­ЁҐ ®аЈ ­Ё§ жЁЁ і і  ¤¬Ё­Ёбва жЁп і і ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ГДДДДДДДДДДДґ бвагЄвга­®Ґ Ї®¤а §¤Ґ«Ґ­ЁҐ і і Љ®ааҐбЇ®­¤ЁагойЁ© бзҐв і 44 і АДДДДДДДДДДДЩ ‚ Є ббг ¤«п ®Ї« вл ў ба®Є б "07" Ёо­п 2010яЈ. Ї® "09" Ёо­п 2010яЈ. ДД ДДДДДД ДД ДД ДДДДДДДДДД ДД ‘㬬  „ў ¤ж вм ᥬм влбпз ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДяагЎ. 00 яЄ®Ї. (27я000яагЎ. 00яЄ®Ї.) ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД жЁда ¬Ё ђгЄ®ў®¤ЁвҐ«м ®аЈ ­Ё§ жЁЁ ЈҐ­. ¤ЁаҐЄв®а €ў ­®ў €ў ­®ўяЂ.Ќ. ДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ¤®«¦­®бвм «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ ѓ« ў­л© ЎгеЈ «вҐа ЏҐва®ў  ЏҐва®ў я‘.‘. ДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ "07" Ёо­п 2010яЈ. ДД ДДДДДДДДДДДДДД ДДД ЪДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і Ќ®¬Ґа і „ в  і і ђ бзҐв­л© ЇҐаЁ®¤ і і ¤®Єг¬Ґ­в  і б®бв ў«Ґ­Ёп і і і ГДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДґ ГДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДґ і 5 і 07.06.2010 і і б і Ї® і АДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДЩ ГДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДґ Џ« вҐ¦­ п ўҐ¤®¬®бвм і 01.05.2010і 31.05.2010і АДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДЩ Номер по порядку Табельный номер Фамилия, инициалы Сумма,  руб. Подпись в получении денег (запись о де- Примечание 1 2 3 4 5 6 1 31 Петров С.С. 10 000-00 Петров - 2 37 Иванов А.Н. 9 000-00 Иванов - 3 42 Васильев А.И. 8 000-00 Васильев - - - - - - - Љ®«ЁзҐбвў® «Ёбв®ў 1 ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Џ® ­ бв®п饩 Ї« вҐ¦­®© ўҐ¤®¬®бвЁ ўлЇ« зҐ­  б㬬  ‚л¤ ­® Їа®¤гЄжЁҐ© б®Ўб⢥­­®Ј® Їа®Ё§ў®¤бвў  ­  б㬬г ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо ¤ў ¤ж вм ᥬм влбпз яагЎ. 00яЄ®Ї. (27я000яагЎ. 00яЄ®Ї). ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД жЁда ¬Ё Ё ¤ҐЇ®­Ёа®ў ­  б㬬  - ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД Їа®ЇЁбмо яагЎ. - яЄ®Ї. (- яагЎ. - яЄ®Ї.) ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД жЁда ¬Ё ‚лЇ« вл Їа®Ё§ўҐ« Є ббЁа ЊЁе ©«®ў  ЊЁе ©«®ў яЌ.Џ. ДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ¤®«¦­®бвм «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ ђ б室­л© Є бб®ўл© ®а¤Ґа Nя115 ®в "07" Ёо­п 2010яЈ. ДДДДДД ДДДД ДДДДДДДДДДДДДД ДДД Џа®ўҐаЁ« ЎгеЈ «вҐа ѓаЁЈ®а쥢  ѓаЁЈ®а쥢 яЊ.Ђ. "07" Ёо­п 2010яЈ. ДДДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДДДДДДД ДД ДДДДДДДДДДД ДД «Ёз­ п Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ Как отразить выдачу заработной платы в учете Порядок отражения операций по выплате заработной платы зависит от того, в какой форме она выдается. Заработная плата может выдаваться: - денежными средствами (в денежной форме); - имуществом организации (в натуральной форме). Выдача заработной платы в денежной форме Денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, вы можете: - выплатить из кассы; - перечислить на банковский счет работников с расчетного счета. Если денежные средства снимаются с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью: Дебет 50-1 Кредит 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации. На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку: Дебет 70 Кредит 50-1 - выплачена из кассы заработная плата работникам организации. Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в банк. О том, как депонируется заработная плата, смотрите раздел "Основная зарплата" - ситуацию "Учет заработной платы, не выплаченной в срок". Пример ООО "Пассив" начислило работникам основного производства зарплату за январь 2011 года в общей сумме 50 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 6136 руб. В ООО "Пассив" заработная плата выплачивается 5-го числа каждого месяца. Заработная плата выдается из кассы организации. 5-го числа фирма перечислила взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 34%. 31 января 2011 года бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 20 Кредит 70 - 50 000 руб. - начислена зарплата за январь 2011 года; Дебет 20 Кредит 69-1 - 1550 руб. (50 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; Дебет 20 Кредит 69-1 - 1450 руб. (50 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования; Дебет 20 Кредит 69-2 - 13 000 руб. (50 000 руб. х 26%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 20 Кредит 69-3 - 2550 руб. (50 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 6136 руб. - удержан налог на доходы физических лиц. 5 февраля 2011 года бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 69-1 Кредит 51 - 1550 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за январь 2011 года; Дебет 69-1 Кредит 51 - 1450 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования с заработной платы за январь 2011 года; Дебет 69-3 Кредит 51 - 2550 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования с заработной платы за январь 2011 года; Дебет 69-2 Кредит 51 - 13 000 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - 6136 руб. - уплачен налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь 2011 года; Дебет 50-1 Кредит 51 - 43 864 руб. (50 000 - 6136) - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за январь 2011 года; Дебет 70 Кредит 50-1 - 43 864 руб. - выплачена заработная плата работникам "Пассива" за январь 2011 года. Если заработная плата перечисляется на банковские счета или кредитные карточки работников, то при перечислении денежных средств сделайте проводку: Дебет 70 Кредит 51 - перечислены денежные средства на оплату труда. Сумму комиссионного вознаграждения, удержанную банком за перечисление денежных средств на банковские счета или карточки работников, отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 51 - удержано банком комиссионное вознаграждение. Пример ООО "Пассив" выплачивает заработную плату работникам по кредитным картам Cirrus/Maestro. Заработная плата перечисляется на кредитные карты работников 5-го числа каждого месяца. При перечислении денежных средств на кредитные карты работников банк взимает комиссионное вознаграждение - 1,5% от суммы, направленной на оплату труда. 5-го числа фирма перечислила взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС. За октябрь отчетного года бухгалтер "Пассива" начислил зарплату работникам в общей сумме 50 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 6500 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 34%. 31 октября отчетного года бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 20 Кредит 70 - 50 000 руб. - начислена зарплата за октябрь отчетного года; Дебет 20 Кредит 69-1 - 1550 руб. (50 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; Дебет 20 Кредит 69-1 - 1450 руб. (50 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования РФ; Дебет 20 Кредит 69-2 - 13 000 руб. (50 000 руб. х 26%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 20 Кредит 69-3 - 2550 руб. (50 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 6500 руб. - удержан налог на доходы физических лиц. 5 ноября отчетного года бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 69-1 Кредит 51 - 1550 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы за октябрь отчетного года; Дебет 69-1 Кредит 51 - 1450 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования РФ с заработной платы за октябрь отчетного года; Дебет 69-3 Кредит 51 - 2550 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в фонды обязательного медицинского страхования с заработной платы за октябрь отчетного года; Дебет 69-2 Кредит 51 - 13 000 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - 6500 руб. - уплачен налог на доходы физических лиц с заработной платы за октябрь отчетного года; Дебет 70 Кредит 51 - 43 500 руб. - перечислена заработная плата за октябрь отчетного года на кредитные карточки работников "Пассива"; Дебет 91-2 Кредит 51 - 652,5 руб. (43 500 руб. х 1,5%) - удержано вознаграждение банком за перевод заработной платы на кредитные карточки работников. Выдача заработной платы в натуральной форме Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы: - готовую продукцию или товары; - прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты). Заработная плата, выданная в натуральной форме, облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ). Место выплаты заработной платы в неденежной форме определяют в трудовых договорах или в коллективном договоре. Выручку от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагают НДС. При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, переданного в счет выплаты заработной платы, увеличивают на сумму НДС и акцизов (если передаваемое имущество этими налогами облагается) (ст. 211 НК РФ). Если в счет выплаты заработной платы передают имущество, применять контрольно-кассовую технику организация не должна. Связано это с тем, что использовать ее необходимо при наличных денежных расчетах за товары или расчетах с использованием платежных карт (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ). При выдаче же имущества в счет заработной платы такие расчеты не осуществляют. Подробно о порядке начисления налогов при выдаче заработной платы в натуральной форме смотрите раздел "Основная зарплата" - подраздел "Налогообложение заработной платы". Если заработную плату выдают готовой продукцией или товарами, сделайте проводки: Дебет 70 Кредит 90-1 - отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты заработной платы; Дебет 90-2 Кредит 43 (41) - списана себестоимость готовой продукции (товаров); Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС; Дебет 90-9 Кредит 99 - отражена прибыль от передачи имущества в счет выплаты заработной платы или Дебет 99 Кредит 90-9 - отражен убыток от передачи имущества в счет выплаты заработной платы. Убыток от передачи товаров или продукции собственного производства уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке (ст. 268 НК РФ). Пример ЗАО "Актив" начислило своим работникам заработную плату за октябрь 2011 года в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС. В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства. По договоренности между работниками и администрацией организации продукцию передают работникам по рыночным ценам. Себестоимость продукции - 20 000 руб. Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 34%. 31 октября бухгалтер "Актива" должен сделать проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 175 000 руб. - начислена заработная плата работникам "Актива" за октябрь; Дебет 20 Кредит 69-1 - 5425 руб. (175 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; Дебет 20 Кредит 69-1 - 5075 руб. (175 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования; Дебет 20 Кредит 69-2 - 45 500 руб. (175 000 руб. х 26%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 20 Кредит 69-3 - 8925 руб. (175 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 22 750 руб. - удержан налог на доходы физических лиц. 5 ноября бухгалтер "Актива" должен сделать проводки: Дебет 70 Кредит 90-1 - 35 000 руб. - отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы; Дебет 90-2 Кредит 43 - 20 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 5339 руб. (35 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС; Дебет 90-9 Кредит 99 - 9661 руб. (35 000 - 20 000 - 5339) - отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы; Дебет 70 Кредит 50-1 - 117 250 руб. (175 000 - 35 000 - 22 750) - оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу; Дебет 69-1 Кредит 51 - 5425 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; Дебет 69-1 Кредит 51 - 5075 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования; Дебет 69-3 Кредит 51 - 8925 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; Дебет 69-2 Кредит 51 - 45 500 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - 22 750 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет. При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т.д.) сделайте в учете проводки: Дебет 70 Кредит 91-1 - отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда; Дебет 91-2 Кредит 08 (10, 21...) - списана себестоимость прочего имущества организации; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС; Дебет 02 (05) Кредит 01 (04) - списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов); Дебет 91-9 Кредит 99 - отражена прибыль от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов или Дебет 99 Кредит 91-9 - отражен убыток от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов. Пример ЗАО "Актив" начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС. В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам излишек оставшихся материалов. По договоренности между работниками и администрацией организации материалы передают работникам по рыночным ценам. Себестоимость материалов - 20 000 руб. Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 34%. 31 октября бухгалтер "Актива" должен сделать проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 175 000 руб. - начислена заработная плата работникам "Актива" за октябрь; Дебет 20 Кредит 69-1 - 5425 руб. (175 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; Дебет 20 Кредит 69-1 - 5075 руб. (175 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования; Дебет 20 Кредит 69-2 - 45 500 руб. (175 000 руб. х 26%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 20 Кредит 69-3 - 8925 руб. (175 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 22 750 руб. - удержан налог на доходы физических лиц. 5 ноября бухгалтер "Актива" должен сделать проводки: Дебет 70 Кредит 91-1 - 35 000 руб. - отражена выручка от передачи материалов в счет выплаты заработной платы; Дебет 91-2 Кредит 10 - 20 000 руб. - списана себестоимость материалов; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 5339 руб. (35 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС; Дебет 91-9 Кредит 99 - 9661 руб. (35 000 - 20 000 - 5339) - отражена прибыль от передачи материалов в счет выплаты заработной платы; Дебет 70 Кредит 50-1 - 117 250 руб. (175 000 - 22 750 - 35 000) - оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу; Дебет 69-1 Кредит 51 - 5425 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; Дебет 69-1 Кредит 51 - 5075 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования; Дебет 69-3 Кредит 51 - 8925 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; Дебет 69-2 Кредит 51 - 45 500 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - 22 750 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет. Авансовая форма выдачи заработной платы Заработную плату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Как правило, за первую половину месяца заработную плату выплачивают авансом (например, 25-го числа выдают аванс за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца осуществляют окончательный расчет). Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяют Правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Налог на доходы физических лиц и взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС начисляют на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Поэтому сумму заработной платы, выданную авансом за первую половину месяца, этим налогом и взносами не облагают. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму заработной платы, выданную авансом, не начисляют, так как сумму этих взносов определяют также по итогам каждого месяца. Как правило, аванс выплачивают в пределах тарифной ставки (оклада), исчисленной исходя из количества рабочего времени, фактически отработанного в первой половине месяца. При выдаче аванса сделайте запись: Дебет 70 Кредит 50-1 - выдан работникам организации аванс за первую половину месяца. Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца. Пример Работник ООО "Пассив" А.Н. Иванов в первой половине апреля 2011 года отработал 11 рабочих дней. Всего же в апреле 2011 года - 21 рабочий день. Оклад Иванова - 8000 руб. В организации заработную плату выплачивают два раза в месяц (15-го числа - аванс, 5-го числа следующего месяца - окончательный расчет). При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова уменьшается на стандартный налоговый вычет - 400 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 34%. 15 апреля бухгалтер "Пассива" сделает проводку: Дебет 70 Кредит 50-1 - 4190 руб. (8000 руб. : 21 дн. х 11 дн.) - выплачен аванс Иванову за первую половину апреля. 30 апреля бухгалтер "Пассива" сделает проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 8000 руб. - начислена заработная плата Иванову за апрель; Дебет 20 Кредит 69-1 - 248 руб. (8000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; Дебет 20 Кредит 69-1 - 232 руб. (8000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования; Дебет 20 Кредит 69-2 - 2080 руб. (8000 руб. х 26%) - начислены взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд; Дебет 20 Кредит 69-3 - 408 руб. (8000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, подлежащие уплате в фонды обязательного медицинского страхования; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 988 руб. ((8000 руб. - 400 руб.) х 13%) - начислен налог на доходы физических лиц. 5 мая бухгалтер "Пассива" должен выдать заработную плату. При выдаче заработной платы в учете должны быть сделаны записи: Дебет 69-1 Кредит 51 - 248 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; Дебет 69-1 Кредит 51 - 232 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования РФ; Дебет 69-3 Кредит 51 - 408 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в фонды обязательного медицинского страхования; Дебет 69-2 Кредит 51 - 2080 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - 988 руб. - перечислен налог на доходы физических лиц; Дебет 70 Кредит 50-1 - 2822 руб. (8000 - 4190 - 988) - выплачена заработная плата за вторую половину апреля. Учет заработной платы, не выданной в срок Сроки выплаты заработной платы определяют соглашением между администрацией и работниками организации и фиксируют в трудовом договоре. Заработную плату выплачивают в течение трех дней, начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют. По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату. Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе "Деньги получил" (при выдаче денег по форме N Т-49) или "Подпись в получении" (при выдаче денег по форме N Т-53) ставят штамп или пишут от руки "Депонировано". Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре. В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту отводят отдельную строку, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму. При выдаче заработной платы в книге делают соответствующую отметку. Книга депонентов открывается на год. Книга депонентов может быть заполнена так: Книга депонентов на 2010 год N п/п Ф.И.О. Зачислено на счет депонентов Выплачено Дата депонирования N платежной ведомости Вид оплаты Сумма (руб., коп.) Дата N расходного кассового ордера Сумма (руб., коп.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... Сентябрь 2010 года 1 Иванов А.Н. 09.09.2010 9 Зарплата за август 2175-00 2 Петров С.С. 09.09.2010 9 Зарплата за август 2001-00 08.10.2010 189 2001-00 Итого депонировано за сентябрь 2010 г. х х х 4176-00 Октябрь 2010 года 3 Иванов А.Н. 08.10.2010 10 Зарплата за сентябрь 2175-00 11.11.2010 212 4350-00 4 Яковлев К.Б. 08.10.2010 10 Зарплата за сентябрь 2610-00 Итого депонировано за октябрь 2010 г. х х х 4785-00 Ноябрь 2010 года 5 Сомов С.С. 11.11.2010 11 Зарплата за октябрь 2115-00 6 Яковлев К.Б. 11.11.2010 11 Зарплата за октябрь 2610-00 Итого депонировано за ноябрь 2010 г. х х х 4725-00 Реестр депонированной заработной платы может быть заполнен так: Реестр депонированной заработной платы ¬Ґбпж 䥢ࠫм 2010яЈ. ДДДДДДД ДД §  ЇҐаўго Ї®«®ўЁ­г ¬Ґбпж  ДДДДДДД N п/п Наименование цеха, отдела Платежная вед. порядок N Фамилия, имя, отчество Дата возникновения задолженности Сумма невыданной зарплаты Оплачено или перечислено Дата N документа Сумма А Б В 1 2 3 4 5 1 Отдел сбыта 1 Яковлев Константин Борисович 05.02.2010 3706-00 11.02.2010 РКО N 24 3706-00 2 Основное производство 1 Иванов Александр Николаевич 05.02.2010 4924-00 - - - 3 Цех сборки 1 Петров Сергей Сергеевич 05.02.2010 5533-00 - - - Итого: 14 163-00 3706-00 ЏҐва®ў  ЏҐва®ў  "28" 䥢ࠫп 2010яЈ®¤  ДДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДД- ДД ДДДДДДД ДДД Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ Џа®ўҐаЁ« ЎгеЈ «вҐа €ў ­®ў €ў ­®ў "28" 䥢ࠫп 2010яЈ®¤  ДДДДДДДДДДДД ДДДДДДДД ДДДДДДДДДДДДДД ДДД ДДДДДДД ДДД ¤®«¦­®бвм Ї®¤ЇЁбм а биЁда®ўЄ  Ї®¤ЇЁбЁ Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой: Дебет 70 Кредит 76-4 - депонирована не полученная работниками заработная плата; Дебет 51 Кредит 50-1 - депонированная заработная плата внесена на расчетный счет. Налог на доходы с депонированной зарплаты в бюджет не уплачивают. Дело в том, что перечислять нужно налог, исчисленный и удержанный (п. 6 ст. 226 НК РФ). А удержать его необходимо только при получении дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае сотрудники дохода не получают, фирма не должна удерживать и, соответственно, перечислять НДФЛ. А вот взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС заплатить придется, поскольку рассчитаться с внебюджетными фондами фирма в любом случае должна не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Депонированную заработную плату выдают работникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы. При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи: Дебет 50-1 Кредит 51 - получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы; Дебет 76-4 Кредит 50-1 - депонированная заработная плата выдана работникам. Пример В сентябре отчетного года работникам основного производства ООО "Пассив" начислена заработная плата в сумме 19 600 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 2548 руб. Заработную плату за сентябрь выдают 7 октября. Работник "Пассива" Иванов из-за болезни заработную плату до 9 октября не получил. Иванову было начислено 7500 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 975 руб. Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 6525 руб. (7500 - 975). Иванов получил заработную плату 14 октября. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 34%. 30 сентября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 20 Кредит 70 - 19 600 руб. - начислена зарплата за сентябрь; Дебет 20 Кредит 69-1 - 39,2 руб. (19 600 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; Дебет 20 Кредит 69-1 - 568,4 руб. (19 600 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования; Дебет 20 Кредит 69-2 - 5096 руб. (19 600 руб. х 26%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд; Дебет 20 Кредит 69-3 - 999,6 руб. (19 600 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 2548 руб. - исчислен налог на доходы физических лиц. 7 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 69-1 Кредит 51 - 39,2 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за сентябрь; Дебет 69-1 Кредит 51 - 568,4 руб. - перечислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования с заработной платы за сентябрь; Дебет 69-3 Кредит 51 - 999,6 руб. - перечислены взносы, которые подлежат уплате в фонды медицинского страхования с заработной платы за сентябрь; Дебет 69-2 Кредит 51 - 5096 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд; Дебет 50-1 Кредит 51 - 17 052 руб. (19 600 - 2548) - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за сентябрь; Дебет 70 Кредит 50-1 - 10 527 руб. (19 600 - 2548 - 6525) - выдана заработная плата работникам "Пассива" (за исключением Иванова); Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - 1573 руб. (2548 - 975) - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова). 9 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 70 Кредит 76-4 - 6525 руб. - депонирована заработная плата Иванова; Дебет 51 Кредит 50-1 - 6525 руб. - депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк. 14 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 50-1 Кредит 51 - 6525 руб. - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы Иванову за сентябрь; Дебет 76-4 Кредит 50-1 - 6525 руб. - выдана заработная плата Иванову; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - 975 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова. Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов. Такую операцию следует отразить записью: Дебет 76-4 Кредит 91-1 - невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов. В случае смерти работника не полученную ко дню его смерти заработную плату выдают совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего.