Электронная версия бератора "К вам пришла проверка"
Том 2. Внебюджетные фонды
(Том приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)
Выездная проверка
     ‘®¤Ґа¦ ­ЁҐ ’®¬  2 "‚­ҐЎо¤¦Ґв­лҐ д®­¤л"                            
     Џ®ЁбЄ®ўл© ॣЁбва ’®¬  2 "‚­ҐЎо¤¦Ґв­лҐ д®­¤л"                     
     …¤Ё­л© Ї®ЁбЄ®ўл© ॣЁбва н«ҐЄва®­­ле ўҐабЁ© ЎҐа в®а®ў             
Кого и когда проверяют
Выездные проверки ПФР и ФСС проводят совместно на основе ежегодного плана-графика. В течение года он может корректироваться: вас могут включить либо исключить из него, а также изменить срок проверки.
Проверку по страховым взносам не назначат раньше наступления срока представления расчета за последний расчетный период, а также, если фирма не ведет финансово-хозяйственную деятельность.
Проверяемый период и продолжительность проверки
Выездная проверка может охватить максимум три календарных года, которые предшествуют календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении. Это значит, что законченные отчетные периоды текущего года ПФР, ФСС проверить не имеют права.
Продолжительность выездной проверки - не более двух месяцев (ч. 11 ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ). Срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Продолжительность выездной проверки обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, - не более одного месяца.
Выездная проверка фирмы или предпринимателя по страховым взносам не может проводиться чаще чем один раз в три года (независимо от количества проведенных выездных проверок обособленных подразделений).
Обратите внимание: если вы примете решение о реорганизации или ликвидации, ждите выездную проверку. ПФР, ФСС могут провести ее в любое время (независимо от времени проведения предыдущей проверки). Однако проверить могут три календарных года, предшествующие календарному году, в котором вынесено решение о проверке.
Руководитель или заместитель руководителя территориального органа ПФР, ФСС может приостановить выездную проверку:
- для истребования необходимых документов и информации (не более одного раза по каждому лицу, от которого потребуются документы);
- для получения информации от иностранных государственных органов (через шесть месяцев срок приостановления может быть увеличен на три месяца, если информация не получена);
- для перевода на русский язык документов на иностранном языке.
Форма решения о приостановлении и о возобновлении выездной проверки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 957н (соответственно форма 10 и форма 11).
В общей сложности выездная проверка может быть приостановлена не более чем на шесть месяцев. На это время прекращаются все действия, связанные с проверкой. Проверяющие обязаны вернуть вам подлинники документов. Присутствовать у вас на территории или в помещении они не вправе.
Как проходит проверка
Решение о проведении проверки
Выездная проверка фирмы или предпринимателя проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя территориального органа фонда, в котором вы стоите на учете.
Форма решения утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 957н (форма 9-ПФР и форма 9-ФСС РФ).
В решении о выездной проверке должны быть указаны:
- полное и сокращенное наименование фирмы; фамилия, имя, отчество предпринимателя;
- предмет проверки (что проверят);
- периоды, которые будут проверены;
- должности, фамилии и инициалы проверяющих.
При проверке обособленного подразделения в решении указываются его реквизиты (адрес, ИНН, КПП, регистрационный номер в фонде).
Решение о выездной проверке составляется в двух экземплярах. Один вручается фирме или предпринимателю, второй остается у фонда.
Проверка проходит на территории (в помещении) фирмы или предпринимателя.
Если у вас нет возможности предоставить помещение (например, идет ремонт), попросите проверяющих отложить проверку или провести ее в помещении фонда. Проверяющие могут пойти вам навстречу.
Имейте в виду: ваше удаленное расположение от ПФР, ФСС и отсутствие гостиниц для проживания проверяющих не позволит провести выездную проверку в помещении фонда.
Обратите внимание: проверяющие не вправе осматривать территорию и помещения фирмы или предпринимателя.
Вы должны впустить проверяющих только при одновременном предъявлении ими служебных удостоверений и вручении руководителю фирмы двух решений о проведении выездной проверки: одно от руководителя (заместителя) территориального органа ПФР РФ по форме N 9-ПФР, другое - от руководителя (заместителя) территориального органа ФСС РФ по форме N 9-ФСС РФ.
В законе нет четких требований, как должны быть оформлены служебные удостоверения проверяющих. Если есть сомнения, направьте устный или письменный запрос в ваш территориальный орган ПФР, ФСС.
Если вы не пустите инспекторов ПФР, ФСС к себе на территорию и в помещение, руководитель проверяющей группы составит "Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, на территорию или в помещение плательщика страховых взносов". Его подписывает руководитель проверяющей группы и представитель фирмы либо предприниматель. При отказе делается соответствующая запись.
Форма акта утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 957н (форма 13).
На основании такого акта проверяющие могут самостоятельно определить сумму страховых взносов к уплате на основании имеющейся у них информации о вас или по аналогии с другими плательщиками.
Более того: со дня составления акта и до дня вынесения решения о возобновлении выездной проверки приостанавливается течение срока исковой давности. Он составляет три года (ч. 1 ст. 45 Закона о страховых взносах). Это означает, что вас могут привлечь к ответственности за нарушение, которое совершено не ранее трех лет назад.
Вообще, течение срока давности приостанавливается каждый раз в случае активного противодействия проведению выездной проверки.
Что проверяют
Предмет выездной проверки - правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов.
ПФР может одновременно проверить документы, связанные с назначением, перерасчетом и выплатой пенсий; правильность расходов по выплате обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а также правильность представленных вами сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.
Обратите внимание: сотрудники ПФР не вправе проводить отдельные выездные проверки только по вопросу соблюдения сроков представления сведений о застрахованных лицах. Более того: законом не предусмотрена форма решений по таким проверкам.
ФСС может одновременно проверить документы, связанные с расчетом и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, правильность расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.), правильность расчета и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Похожий контроль осуществляет и трудовая инспекция.
ФСС может потребовать любые документы, касающиеся выплаты:
- пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении или усыновлении ребенка;
- ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- социального пособия на погребение либо возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;
- оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по уходу за детьми-инвалидами.
Проверяя фирмы и предпринимателей на предмет уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и на предмет расходования денег фонда, ФСС руководствуется Методическими рекомендациями, утвержденными им 7 апреля 2008 года, N 81 и N 82.
ФСС может повторно провести такую проверку. Это может произойти по одной из трех причин:
- в связи с реорганизацией или ликвидацией фирмы;
- в порядке контроля отделения фонда за деятельностью своего филиала;
- если вы представили уточненный расчет.
Вероятность проведения проверки ФСС возрастает:
- если вы имеете значительные расходы, произведенные по обязательному социальному страхованию;
- если вы систематически получаете крупные суммы от отделения фонда или его филиала;
- на основании рекомендаций по результатам камеральной проверки.
В ходе проверки инспекторы ПФР, ФСС могут ознакомиться со следующими документами за проверяемый период (п. 7.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления ПФР РФ от 03 февраля 2011 года N 34р):
- учредительные документы (устав, учредительный договор, положение);
- приказы об утверждении учетной политики;
- разрешительные документы (например, лицензии, действующие в проверяемом периоде);
- расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
- бухгалтерская отчетность, годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения;
- регистры бухгалтерского и налогового учета, в том числе главная книга, мемориалы-ордера, книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, кассовая книга;
- аналитические регистры бухгалтерского учета по счетам 70, 69, 50, 51, 55, 71, 73, 76 и 84. Если в проверяемом периоде осуществлялись выплаты в натуральной форме, то проверяющие могут также ознакомиться с информацией о счетах 41, 10, 43 и 45;
- карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов;
- организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам, а именно приказы, коллективные и трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, соглашения, заключенные с физическими лицами, контракты и другие документы, связанные с установлением порядка и размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц;
- банковские и кассовые документы;
- первичные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факты осуществления выплат, начисленных в пользу физических лиц, например ведомости по начисленным доходам в пользу физических лиц, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий, платежные банковские документы по зачислению денежных средств счета физических лиц. Если имела место оплата труда в натуральной форме, то проверяющие анализируют документы, подтверждающие факты таких расчетов: приказы, договоры, соглашения, накладные, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг).
Специалисты ПФР, ФСС проверяют и описывают в акте проверки следующее:
- категория проверяемого плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ;
- своевременность и полнота представления расчетов и индивидуальных сведений по страховым взносам;
- правильность определения объекта обложения страховыми взносами и базы для их начисления;
- правильность определения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами;
- правильность начисления и уплаты (перечисления) страховых взносов.
Истребование документов
ПФР, ФСС могут истребовать необходимые для проверки документы. Выемку проводить они не вправе.
Уполномоченному представителю фирмы или предпринимателю проверяющие вручают "Требование о представлении документов". Форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 года N 957н (форма 14).
Документы нужно представить в виде копий с печатью и подписью уполномоченного лица. Проверяющие примут документы по описи, которую заверяют обе стороны.
Имейте в виду: представить нужно отдельно заверенные копии, а не заверенную подшивку документов. Проверяющие не имеют права требовать заверить у нотариуса копии документов.
Недопустимо изъятие проверяющими подлинников документов. В случае необходимости предоставьте им возможность ознакомиться с подлинниками на вашей территории во время проверки.
У вас есть 10 дней со дня вручения, чтобы подготовить документы и представить их проверяющим (ч. 5 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ). Если понимаете, что не успеете в срок, незамедлительно письменно (в произвольной форме) сообщите об этом в фонд и укажите причины.
Закон дает проверяющим два дня на раздумье. В результате они продлят срок представления документов либо откажут.
Форма "Решения о продлении (отказе в продлении) сроков представления документов" утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 957н (форма 15).
Обратите внимание: за отказ представить запрашиваемые при проверке документы или непредставление их в срок вам грозит штраф по статье 48 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Как оформляются результаты проверки
Справка о проведенной выездной проверке
В последний день выездной проверки проверяющие составляют "Справку о проведенной выездной проверке". Форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 957н (форма 12-ПФР и форма 12-ФСС РФ).
В справке указан предмет проверки и сроки ее проведения. Один экземпляр вручат вам, второй - приобщается к материалам выездной проверки. Избежать получения справки не выйдет: ее направят в ваш адрес по почте заказным письмом. Справка считается полученной по истечении шести дней со дня отправки (ч. 23 ст. 35 Закона о страховых взносах).
Акт выездной проверки
Со дня составления справки о проверке у ПФР, ФСС есть два месяца на то, чтобы составить "Акт выездной проверки" (в двух экземплярах). Форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 957н (форма 17-ПФР и форма 17-ФСС РФ).
Вводная часть акта содержит общие сведения о проверке:
- номер акта (присваивается при его регистрации в фонде);
- дата акта (дата подписания проверяющими);
- полное наименование фирмы (обособленного подразделения), предпринимателя;
- регистрационный номер в фонде;
- код подчиненности (для формы 17-ФСС РФ);
- ИНН;
- КПП;
- адрес места нахождения;
- должности, фамилии, имена, отчества проверяющих (с указанием руководителя проверяющей группы);
- наименование фонда;
- период, за который проведена проверка;
- место составления акта;
- дата начала и окончания проверки;
- дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) фонда о проведении выездной проверки (либо дата и номер решения о приостановлении/возобновлении проверки);
- фамилия, имя, отчество предпринимателя либо должностных лиц фирмы (обособленного подразделения): руководителя, главного бухгалтера, лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде;
- метод проведения проверки по степени охвата первичных документов (сплошной, выборочный);
- перечень документов, представленных вами, а также других документов, имеющихся у фонда, на основе которых проведена проверка (конкретный перечень);
- перечень не представленных вами документов;
- номер и дата акта предыдущей выездной проверки (с указанием периода проверки и выявленных нарушений).
В описательной части акта проверяющие указывает, есть нарушения законодательства о страховых взносах или нет. Если есть, то описательная часть акта содержит:
- сведения о занижении базы для начисления страховых взносов;
- сведения о недоимке в результате занижения базы;
- сведения о неуплате (неполной уплате) страховых взносов в результате других неправомерных действий или бездействия;
- сведения о непредставлении в установленный срок расчета по страховым взносам;
- сведения о других, документально подтвержденных фактах нарушений законодательства о страховых взносах.
Итоговая часть акта выездной проверки содержит:
- выводы о взыскании недоимки и пеней;
- предложения о внесении исправлений в документы бухгалтерского учета и др.;
- предложения о привлечении к ответственности (с указанием конкретных составов правонарушений).
Акт заверяют печатью фонда. На акте проверяющие и уполномоченный представитель фирмы либо предприниматель ставят подписи. При отказе делается соответствующая отметка. На дальнейшее развитие событий это никак не влияет.
Ваша подпись на акте - это формальность. Она не означает, что вы согласны с выводами, изложенными в нем.
В течение пяти дней с даты подписания вам вручат акт проверки под расписку или передадут иным способом. При уклонении от получения этот факт будет зафиксирован в акте проверки. В этом случае его направят по почте заказным письмом. Датой вручения считается шестой день с даты отправки (ч. 4 ст. 38 Закона о страховых взносах).
Если вы не согласны с фактами, выводами и предложениями, которые изложены в акте проверки (в целом или по отдельным положениям), у вас есть 15 дней со дня его получения, чтобы направить проверяющим письменные возражения. К возражениям можно приложить или передать позже документы, которые подтверждают вашу позицию.
Решение по результатам проверки (камеральной и выездной)
Акт, письменные возражения по акту, другие материалы проверки, в ходе которой проверяющие обнаружили нарушения законодательства о страховых взносах, рассматривает руководитель либо заместитель руководителя территориального органа ПФР, ФСС.
Руководство фонда известит вас о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Если вы не явились и при этом извещены надлежащим образом о времени и месте, материалы проверки рассмотрят без вас.
Руководитель (заместитель руководителя) фонда может признать обязательным ваше участие в рассмотрении материалов проверки.
При рассмотрении материалов проверки могут быть оглашены акт проверки, письменные возражения, иные материалы. Имейте в виду: если ранее вы не подавали письменные возражения на акт, это не лишает права давать объяснения в процессе рассмотрения материалов проверки.
Рассмотрению подлежат следующие материалы проверки:
- представленные вами доказательства;
- ранее истребованные у вас документы;
- документы, которые вы представляли в фонд при проведении камеральных или выездных проверок;
- иные документы, которыми располагает фонд.
В ходе рассмотрения материалов проверки руководство фонда:
- устанавливает наличие факта нарушения законодательства о страховых взносах;
- устанавливает, образует ли нарушение состав, предусмотренный Законом о страховых взносах;
- устанавливает, есть ли основания привлечь к ответственности;
- выявляет обстоятельства, исключающие вину либо смягчающие или отягчающие ответственность.
Если факт нарушения под вопросом, могут потребоваться дополнительные доказательства. В этом случае руководитель (заместитель руководителя) фонда выносит "Решение об истребовании необходимых документов". По нему у вас истребуют необходимые документы, так же как на основании требования о представлении документов (ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
Форма итогового решения по проверке утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 957н (форма 18).
Руководство фонда может принять одно из двух решений:
- о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
- об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.
Формы решений утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 957н (соответственно форма 19-ПФР, форма 19-ФСС РФ, форма 20-ПФР, форма 20-ФСС РФ).
Обратите внимание: руководство фонда не может вынести решение о проведении дополнительных контрольных мероприятий.
Срок принятия решения по проверке - 10 дней после истечения 15-дневного срока на подачу возражений по акту проверки. Если решение вынесут до истечения 15-дневного срока, суд признает такое решение незаконным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 декабря 2010 г. N А21-6545/2010).
Срок принятия решения может быть продлен, но не более чем на один месяц (ч. 1 ст. 39 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
В решении о привлечении к ответственности обязательно указываются:
- обстоятельства совершенного правонарушения (как установлены проверкой со ссылками на документы);
- доводы фирмы либо предпринимателя в свою защиту и результаты проверки этих доводов;
- решение о привлечении к ответственности со ссылкой на состав правонарушения в Законе о страховых взносах;
- мера ответственности;
- размер недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф;
- срок и порядок обжалования решения в вышестоящий орган контроля и др.
Обратите внимание: если вы нарушили законодательство о страховых взносах, закон освобождает вас от уплаты пеней и штрафов в случае выполнения письменных разъяснений Минздравсоцразвития России, ПФР, ФСС. Обязательное условие: они изданы в пределах компетенции названных органов и относятся к проверяемому периоду. Датировка значения не имеет (ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1 ст. 43 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
В решении об отказе в привлечении к ответственности должны быть изложены мотивы отказа. При этом может быть указан размер недоимки (если есть) и сумма соответствующих пеней.
Копию решения вам должны вручить в течение пяти дней после дня его вынесения под расписку или передать иным способом, свидетельствующим о дате получения. Иначе фонд направит его по почте заказным письмом. Оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (ч. 13 ст. 39 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
Решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности вступает в силу через 10 дней после вручения.
Акты, действия и бездействия проверяющих можно обжаловать в вышестоящую инстанцию или в суд (ч. 1 ст. 54 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
Жалобу в вышестоящую инстанцию можно подать в форме электронного документа (например, через Интернет и единый портал государственных и муниципальных услуг). Тогда ответ по жалобе вы получите тоже в электронной форме.
За что могут оштрафовать
По итогам проверок внебюджетные фонды могут привлечь фирму и предпринимателя к ответственности на основании нескольких законов.
Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ предусматривает следующие виды правонарушений:
- непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 46);
- неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов (ст. 47);
- отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (ст. 48).
Непредставление расчета по страховым взносам
Ответственность за это нарушение установлена в статье 46 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ:
"1. Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
2. Непредставление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение более 180 календарных дней по истечении установленного настоящим Федеральным законом срока представления такого расчета влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей".
Чтобы избежать ответственности по этой статье, следует соблюдать следующие сроки представления расчетов:
- ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ);
- до конца расчетного периода (календарный год) и до дня подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации фирмы либо о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно (ч. 15 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
Если вы вообще не подадите расчеты, после выездной проверки вас привлекут к ответственности.
Обратите внимание: непредставление расчета за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год) является самостоятельным нарушением.
Состав правонарушения доказывают следующие документы:
- акт (выписка из акта) проверки;
- расчет по страховым взносам с отметкой о приеме;
- документ, подтверждающий доставку расчета (в том числе по каналам связи).
Если начисленные страховые взносы по представленному вами расчету либо за отчетный период отсутствуют (равны нулю), размер штрафа составит 100 рублей.
Имейте в виду: если вы ранее переплатили страховые взносы, штрафа все равно не избежать. Уменьшить его размер тоже не получится.
Неуплата или неполная уплата страховых взносов
Ответственность за это нарушение установлена в статье 47 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ:
"1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
2. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов".
Чтобы избежать ответственности по этой статье, вы обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать и перечислять страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами и начислений страховых взносов.
Имейте в виду: штраф предусмотрен по каждому виду страхования (пенсионное, медицинское, социальное).
Неуплату или неполную уплату страховых взносов проверяющие могут обнаружить в ходе и камеральной, и выездной проверки. Если вы правильно исчислили страховые взносы, но по какой-либо причине не уплатили или не полностью уплатили их, к ответственности привлечь вас не могут.
Ответственности по статье не будет в случае, если в предыдущем периоде имелась аналогичная переплата страховых взносов (тот же вид страхования и тот же внебюджетный фонд), которая покрывает сумму, которая занижена или не уплачена.
Отказ или непредставление документов
Ответственность за это нарушение установлена в статье 48 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ:
"Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ".
На основании статьи 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ должностное лицо территориального органа ПФР, ФСС при проведении камеральной или выездной проверки вправе истребовать необходимые для проверки документы.
Требование о представлении документов должно содержать достаточно определенные данные о документах, то есть перечень конкретных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества. Сами документы должны иметь отношение к предмету проверки.
У вас есть 10 дней, чтобы подготовить и представить документы. Если не уложитесь в срок или откажетесь, после завершения проверки будет наложен штраф.
Статья 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" предусматривает следующие виды правонарушений:
Нарушение срока регистрации в качестве страхователя
"Нарушение установленного статьей 6 настоящего Федерального закона срока регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Нарушение установленного статьей 6 настоящего Федерального закона срока регистрации в качестве страхователя у страховщика более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей".
Срок регистрации в ФСС составляет 30 дней со дня создания обособленного подразделения для организаций, регистрирующихся по месту его нахождения. Физические лица, осуществляющие выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, обязаны подать заявление о регистрации в качестве страхователя в течение 10 дней со дня заключения этих договоров.
Неуплата или неполная уплата страховых взносов
"Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов".
Непредставление отчетности в ФСС
"Непредставление страхователем в установленный настоящим Федеральным законом срок установленной отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного абзацем седьмым настоящего пункта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей".
"Непредставление страхователем установленной отчетности страховщику в течение более 180 календарных дней по истечении установленного настоящим Федеральным законом срока представления такой отчетности влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей".
Фирмы и предприниматели обязаны вести учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также связанного с ними обеспечения по страхованию, вести ежеквартальную статистику и бухгалтерскую отчетность.
Сдавать расчет по форме 4-ФСС РФ необходимо каждый квартал в ФСС по месту регистрации не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусматривает ответственность за несообщение сведений в ПФР.
Несообщение сведений в ПФР
"Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Федеральным законом это лицо должно было сообщить в орган Пенсионного фонда Российской Федерации, - влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей".
"Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, - влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей".
Статья 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" предусматривает следующие виды правонарушений.
Непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета
Представление неполных и (или) недостоверных сведений в ПФР
"За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке".
Ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, вы должны подать в ПФР индивидуальные сведения о стаже и зарплате своих работников. Это нужно сделать по формам, которые утверждены постановлением правления ПФР от 31 июля 2007 года N 192п.
Если проверяющие обнаружат ошибки, вам дадут две недели на их исправление. Так сказано в пункте 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. N 987н).
Если вы заключили трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, а лицо не зарегистрировано в системе обязательного пенсионного страхования, его анкету нужно направить в территориальный орган ПФР.
Сделать это нужно в течение двух недель с даты заключения договора (Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. N 987н).
В случае реорганизации или ликвидации фирмы, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя срок подачи сведений - один месяц со дня утверждения баланса или принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 9 Федерального закона N 27-ФЗ).
Обратите внимание: за то, что фирма не представила в ПФР необходимые сведения, могут быть наказаны и ее должностные лица (руководитель, главный бухгалтер). Кодекс об административных правонарушениях предусматривает штрафы за нарушение порядка и сроков представления документов и иных сведений (ст. 15.33). Решение о привлечении к ответственности принимает суд на основании протокола, который составили сотрудники фонда.
Нарушение порядка и сроков представления документов и иных сведений
Ответственность за это нарушение установлена в статье 15.33 Кодекса об административных правонарушениях:
"1. Нарушение установленного законодательством Российской Федерации о страховых взносах срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 рублей.
2. Нарушение установленных законодательством Российской Федерации о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.
3. Непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.
4. Непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок либо отказ от представления в орган государственного внебюджетного фонда, осуществляющий контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также его должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.
Примечание. Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц частями 2, 3 и 4 настоящей статьи, применяется к лицам, указанным в статье 2.4 настоящего Кодекса, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица".
Чтобы избежать ответственности по первой части статьи, об открытии и закрытии счетов в банке следует письменно сообщить в ПФР, ФСС в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (подп. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
Чтобы избежать ответственности по второй части статьи, помните, что расчеты по страховым взносам надо подавать:
- в ПФР - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год);
- в ФСС - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Чтобы избежать ответственности по части третьей и четвертой статьи, следует соблюдать правила представления документов и вовремя исполнить:
- требование о представлении документов;
- требование о представлении пояснений и внесении исправлений в расчеты.