Горячая линия: расчет пособий в 2009 и 2010 годах Редакция журнала "Зарплата" провела горячую линию, в ходе которой на вопросы бухгалтеров отвечала Т.М. Ильюхина, консультант отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России. Сотрудник болеет в 2009 году, пособие будет выплачено в 2010 году - Здравствуйте, Татьяна Митрофановна! Помогите, пожалуйста, разобраться. Один из сотрудников нашей организации сейчас находится на больничном. Вероятнее всего, листок нетрудоспособности будет закрыт 31 декабря, на работу сотрудник выйдет в январе 2010 года и в этом же месяце представит больничный. Поскольку пособие будет рассчитываться и выплачиваться уже в 2010 году, подскажите, пожалуйста, нужно ли в фактический заработок включать премии к праздникам, выплаченные из прибыли, оставшейся в распоряжении организации, на которые в настоящее время, естественно, не начисляется единый социальный налог? - Нет, не нужно. Несмотря на то что пособие будет выплачено в январе 2010 года, рассчитывать его следует по правилам, действующим в 2009 году, поскольку страховой случай наступил именно тогда. В данной ситуации нужно применять нормы части 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ) и пункта 14 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение о расчете пособий) в редакции, действующей до 31 декабря 2009 года. В них сказано, что при исчислении среднего заработка нужно учитывать все премии, предусмотренные системой оплаты труда, на которые начисляется ЕСН. Премии, выплачиваемые из чистой прибыли (к юбилейным датам или праздникам), не облагаемые ЕСН, в расчет среднего заработка для исчисления пособий по страховым случаям 2009 года включать не следует. - А какое ограничение размера пособия по временной нетрудоспособности нужно применять в данной ситуации: максимальное значение 18 720 руб. (за полный календарный месяц) или рассчитанное исходя из предельной величины облагаемой базы - 415 000 руб.? - Поскольку страховой случай наступил в 2009 году, пособие, как уже было сказано, рассчитывается по действующим в этом году правилам. Его размер не должен превышать максимального значения 18 720 руб. за полный календарный месяц (подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ). Организации на УСН: оплата пособий - Добрый день! Наша организация работает на УСН и уплачивает добровольные взносы в ФСС России в размере 3%. В связи с этим больничные листы оплачиваются полностью за счет средств соцстраха (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ). В 2010 году "упрощенцам" установлен льготный нулевой тариф по уплате взносов в ФСС России (подп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Каким образом нужно будет оплачивать сотрудникам больничные листы и как фонд будет возмещать эти расходы? - С 1 января 2010 года организации-"упрощенцы" должны будут оплачивать пособия по временной нетрудоспособности так же, как и все прочие компании: первые два дня нетрудоспособности - за счет средств компании, начиная с третьего дня - за счет средств ФСС России (подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ в редакции от 24.07.2009). Прочие пособия, в том числе пособия по беременности и родам, будут полностью выплачиваться за счет фонда (ст. 4 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ). Согласно пункту 2 статьи 15 Закона N 212-ФЗ страховые взносы в ФСС России уменьшаются на сумму начисленных пособий. В данном случае начисленных страховых взносов в фонд не будет, так как применяется тариф 0%. При этом "упрощенцы" должны будут продолжать платить единый налог (глава 26.2 НК РФ). От редакции Суммы единого или минимального налога, которые "упрощенцы" перечисляют в бюджет в соответствии с главой 26.2 НК РФ, в Федеральном казначействе распределяются по уровням бюджета и внебюджетным фондам (ст. 346.22 НК РФ). Согласно статьям 56 и 146 Бюджетного кодекса РФ: 1) 90% единого налога зачисляется в бюджет субъекта РФ, а 10% - во внебюджетные фонды: - в ФФОМС - 0,5%; - ТФОМС - 4,5%; - ФСС - 5%. 2) минимальный налог полностью направляют во внебюджетные фонды: - в ПФР - 60%; - ФФОМС - 2%; - ТФОМС - 18%; - ФСС - 20%. Как видим, в ФСС России некоторые суммы все же попадут. Расходы на выплату пособий ФСС России будет покрывать частично за счет этих сумм. Районные коэффициенты "заложены" в предельной величине облагаемой базы - Татьяна Митрофановна, в уходящем году при расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в районах и местностях, где применяется районный коэффициент к заработной плате, максимальные размеры пособий определяются с его учетом. Нужно ли в 2010 году при расчете указанных пособий в таких районах и местностях увеличивать предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования (то есть 415 000 руб.) на величину районных коэффициентов? - С 1 января 2010 года максимальные размеры пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отменены (подп. 16 п. 3 ст. 4.8 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Вместо них будет применяться иное ограничение, определяемое исходя из предельной величины базы, облагаемой страховыми взносами (415 000 руб.). Как и сейчас, размеры пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут исчисляться исходя из среднего дневного заработка застрахованного лица. Его нужно сравнить со средним дневным заработком, который рассчитывается делением предельной величины базы, облагаемой страховыми взносами, на 365 календарных дней (п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Средний дневной заработок для расчета пособий не должен превышать предельной величины. От редакции Предельная величина среднего дневного заработка в 2010 году составит 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 календ. дн.). Обратите внимание: при определении размера среднего заработка для расчета указанных пособий учитываются выплаты в пользу работников, начисленные с применением повышающих коэффициентов (если они установлены в данной местности). А вот среднедневной заработок, рассчитанный исходя из предельной величины облагаемой страховыми взносами базы, как и сама величина 415 000 руб., на районный коэффициент не корректируется. То есть при расчете названных вами пособий в 2010 сумму 415 000 руб. применяют все организации независимо от места нахождения. Если в расчетном периоде заработка не было - Здравствуйте, Татьяна Митрофановна! Я сейчас нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в январе 2010 года хочу выйти раньше срока на прежнее место работы. Поскольку ребенок еще маленький, возможно, придется часто брать больничный. Скажите, пожалуйста, как он будет рассчитываться? В отпуске по уходу за ребенком я нахожусь два с половиной года, и за этот период времени заработка у меня не было. Мне будут рассчитывать его исходя из минимального размера оплаты труда как вновь принятому на работу сотруднику? - Давайте уточним вопрос. Предположим, что в январе вы выйдете на работу, и, отработав несколько дней, уйдете на больничный в связи с болезнью ребенка. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности будет исчислено исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности. Об этом говорится в пункте 10 Положения о расчете пособий в новой редакции. От редакции Изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам внесены постановлением Правительства РФ от 19.10.2009 N 839, они вступают в силу с 1 января 2010 года. Подробнее о внесенных поправках рассказывается на с. 21 номера. Если временная нетрудоспособность в связи с болезнью ребенка наступит в феврале 2010 года, в расчетный период для исчисления пособия войдет январь. Средний дневной заработок будет исчислен исходя из заработной платы в этом месяце и количества отработанных календарных дней. Пособия для временно пребывающих в России граждан Белоруссии - Добрый день. В нашей организации работает гражданка Республики Беларусь. В настоящее время она находится в отпуске по беременности и родам. В территориальном отделении ФСС России нам отказывают в возмещении расходов на оплату больничных листов этой сотрудницы. Отказ аргументируют тем, что гражданка Белоруссии имеет статус временно пребывающей. Но ведь между Россией и Республикой Беларусь подписаны договоры, которые уравнивают в правах на социальное обеспечение граждан Белоруссии и России. Следовательно, различий в назначении пособий согласно этому договору быть не должно. - Действительно, между Россией и Белоруссией подписан ряд межправительственных соглашений о трудовой деятельности и социальной защите граждан: - Договор о равных правах граждан от 25.12.98; - решение Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.96 N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий"; - Договор о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24.01.2006; - Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 24.01.2006 "О порядке оказания медицинской помощи гражданам Российской Федерации в учреждениях здравоохранения Республики Беларусь и гражданам Республики Беларусь в учреждениях здравоохранения Российской Федерации". Согласно статье 8 Договора от 25.12.98 белорусским и российским гражданам должны обеспечиваться равные права на социальное обеспечение, медицинскую помощь и доступ к услугам лечебно-оздоровительных учреждений на территориях обоих государств. Согласно статьям 3 и 6 Соглашения об оказании медицинской помощи постоянно проживающие на территории России граждане Белоруссии имеют право на получение медицинской помощи наравне с россиянами, то есть без соблюдения каких-либо дополнительных условий, а временно пребывающие или временно проживающие граждане Белоруссии имеют равные права с россиянами на получение медицинской помощи при условии, что они заключили трудовые договоры с российскими работодателями. А в соответствии с подпунктами 4 и 6 пункта 1 статьи 1, пунктом 1 статьи 2, статьей 4 Договора о сотрудничестве и пунктом 3 решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России N 4 граждане Белоруссии признаются застрахованными лицами и при назначении пособия по временной нетрудоспособности приравниваются в правах к гражданам России. Поскольку никаких особых правил для граждан Белоруссии, имеющих статус временно пребывающих в России и работающих по трудовым договорам, этими документами не установлено, назначение и выплата им пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам производятся в соответствии с законодательством РФ, то есть в соответствии с Законом N 255-ФЗ. От редакции Когда временно пребывающие иностранцы признаются застрахованными лицами Кроме иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории России, и лиц без гражданства, к числу застрахованных также могут быть отнесены и иностранцы, имеющие статус временно пребывающих. Но для этого должны соблюдаться следующие условия: - временно пребывающие иностранные граждане работают у российских работодателей по трудовым договорам (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.99 N 165-ФЗ) и соответственно за них уплачивается ЕСН в части, зачисляемой в бюджет ФСС России (подп. 4 п. 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ); - между Россией и иностранным государством заключен международный договор о равных правах граждан или о сотрудничестве в области социального обеспечения. Приоритет международных договоров Российской Федерации над национальным законодательством РФ закреплен в статье 25 Закона N 165-ФЗ. Такой порядок будет действовать до конца 2009 года. Со следующего года ситуация кардинально меняется. Это связано в первую очередь с отменой ЕСН. С 1 января 2010 года вместо единого социального налога работодатели будут уплачивать во внебюджетные государственные фонды страховые взносы. При этом полностью освобождаются от взимания страховых взносов доходы, выплаченные в пользу временно пребывающих в России иностранных граждан (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). И, как следствие, российским работодателям невозможно будет выполнить одно из условий, необходимых для признания временно пребывающего в России иностранного гражданина застрахованным лицом: с доходов в пользу такого работника страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования России уплачиваться не будут. Получается, что с нового года такие граждане не могут рассчитывать на получение социальных пособий от российского работодателя. Добавлю, что согласно статье 3 и пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ иностранные граждане, независимо от их статуса, являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом работодатели уплачивают страховые взносы за иностранных граждан так же, как и за россиян, - с начисленной оплаты труда (доходов), если иностранные работники трудятся по трудовому договору. Согласно статье 9 указанного закона застрахованные лица вправе рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Оплата больничного листа по беременности и родам - Добрый день, Татьяна Митрофановна. Одна из сотрудниц нашей организации сейчас находится в отпуске по беременности и родам. В больничном листе указан период нетрудоспособности - 50 дней в 2009 году и 90 дней в 2010-м. Как его следует оплачивать в 2010 году, если в 2009-м мы произвели выплату единовременно за весь период отпуска по беременности и родам? - Поскольку страховой случай начался в 2009 году, сумму пособия за весь период отпуска следовало исчислять по правилам, действующим в том году. При этом ограничивать размер пособия максимальным размером. В новом году пособие следует пересчитать за период отпуска с 1 января 2010 года по день его окончания. Полученную сумму нужно сравнить с суммой пособия, исчисленной по прежним правилам за период с 1 января 2010 года по день окончания отпуска по беременности и родам. Если пособие, определенное по новым правилам, превысит сумму пособия, рассчитанную по прежним правилам, нужно произвести доплату. От редакции Подробнее о том, как рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в ситуации, в которой страховой случай начался в 2009 году, а продолжился или закончился в 2010-м, говорится в части 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ и пункте 2 статьи 18 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ). Об этом вы также можете прочитать на с. 21. Несмотря на то что новые правила исчисления пособий были известны в 2009 году, применять их до 1 января 2010 года (даты вступления в силу новой редакции Закона N 255-ФЗ) было нельзя. От редакции Размер пособия, определенный по прежним правилам, может оказаться выше размера пособия, рассчитанного по новым правилам. Такое возможно, в частности, при исчислении пособий жительницам районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Дело в том, что по правилам, действующим до 1 января 2010 года, максимальный размер пособия по беременности и родам (а также по временной нетрудоспособности) корректировался на районный коэффициент (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ). Например, в случае применения районного коэффициента в размере, равном 2, максимальный размер пособия по беременности и родам в 2009 году составлял 50 780 руб. (25 390 руб. х 2). В 2010 году при расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам фактическую сумму среднего дневного заработка сравнивают с предельной суммой, которая равна 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.). Величина среднего дневного заработка, используемая при определении размера пособия, не должна превышать предельной суммы среднего дневного заработка. Такой порядок расчета установлен в части 3.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ. При этом сумма 415 000 руб. не корректируется на районный коэффициент. В результате размер пособия, рассчитанного по новым правилам, будет значительно меньше рассчитанного по старым правилам. Так, за январь 2010 года размер пособия, исчисленного по новым правилам, составит 35 246,69 руб. (1136,99 руб. х 31 дн.), что на 15 533,31 руб. (50 780 руб. - 35 246,69 руб.) меньше чем размер пособия, исчисленного по правилам, действующим до 1 января 2010 года. Если болеет сотрудник-"срочник" - Добрый день, Татьяна Митрофановна! Наш сотрудник, принятый на работу по срочному трудовому договору (до шести месяцев), сейчас болеет. Срок договора истекает, а работник все еще продолжает болеть. Как в этом случае оплачивать ему больничный лист? - Согласно статье 183 ТК РФ работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Его выплачивают застрахованным лицам при утрате трудоспособности вследствие заболевания в период работы по трудовому договору, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы. Об этом говорится в части 2 статьи 5 Закона N 255-ФЗ. Пособие по временной нетрудоспособности работнику, с которым заключен срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, выплачивается не более чем за 75 календарных дней. Но если работник болен туберкулезом, больничный лист оплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности) (п. 4 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). Поскольку ваш работник заболел в период работы по трудовому договору, его листок временной нетрудоспособности подлежит оплате со дня открытия листка нетрудоспособности до дня выздоровления. При этом выплата производится, как уже было сказано, если 75 календарных дней, предусмотренные законодательством для получения пособия по временной нетрудоспособности работником-"срочником", не израсходованы. - Татьяна Митрофановна, предположим сотрудник, с которым организация заключила срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, заболел в первый месяц работы и его нетрудоспособность длится 150 дней. Больничный такому работнику будет оплачен все равно за период, не превышающий 75 календарных дней? - Да. И из этих 75 дней два дня будут оплачены из средств работодателя, а начиная с третьего дня - из средств ФСС России. Если организация заключит с этим сотрудником новый срочный договор, то в случае болезни ему опять будет оплачено не более 75 календарных дней. То есть по конкретному договору компания оплатит не более 75 календарных дней болезни. - А если это беременная женщина? - Это другой случай. Согласно части 1 статьи 261 Трудового кодекса расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами не допускается, кроме случаев ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем. Если срочный трудовой договор истекает в период беременности женщины, работодатель обязан по ее письменному заявлению и при предоставлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности, то есть до родов (ч. 2 ст. 261 ТК РФ). Уйти в отпуск по беременности и родам и получить пособие сотрудница вправе, как и любой другой работник организации, для которого это место работы является основным (ч. 2 ст. 287 ТК РФ и п. 2 ст. 11 Закона N 255-ФЗ). Поскольку страховой случай (отпуск по беременности и родам) наступил у женщины в период действия трудового договора, соответствующее пособие ей нужно выплатить в полном объеме за все календарные дни отпуска по беременности и родам. Добавлю, что согласно статье 255 ТК РФ работницам по их заявлению и на основании листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до и после родов. При осложненных родах и при рождении двух и более детей сроки увеличиваются. От редакции Кроме ситуаций, связанных с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (ч. 1 ст. 261 ТК РФ), уволить женщину по истечении срока трудового договора в период ее беременности допускается, если трудовой договор был заключен на время исполнения обязанностей отсутствующего работника и невозможно с письменного согласия женщины перевести ее до окончания беременности на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации женщины, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую женщина может выполнять с учетом ее состояния здоровья (ч. 3 ст. 261 ТК РФ). При этом работодатель обязан предлагать ей все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Врач продлил отпуск по беременности и родам - Нашей работнице врач продлил отпуск по беременности и родам в связи с осложненными родами. То есть она представила еще один листок нетрудоспособности, который выдал стационар. Что должно быть написано в графе "Режим" этого документа? - В данной ситуации в графе "Режим" листка временной нетрудоспособности должно быть указано "стационарный + амбулаторный", поскольку этот больничный продлевает послеродовой отпуск. Предполагается, что данный отпуск все-таки проходит вне стен больницы. Исправление ошибок в листках нетрудоспособности - В ходе проверки инспекторы регионального отделения ФСС России не приняли к зачету расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности. Сказали, что некоторые больничные листы придется переоформить, а вместо других представить дубликаты. Скажите, пожалуйста, в чем разница между оформлением дубликата и переоформлением листка нетрудоспособности? - Дубликат листка нетрудоспособности выдается, если оригинал документа потерян. Оформлением дубликатов уполномочены заниматься лечащий врач и председатель врачебной комиссии медицинской организации. Если же при заполнении больничного листа допущено более двух исправлений, он считается испорченным и взамен выдается новый. Об этом говорится в пунктах 58 и 63 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514 (далее - Порядок выдачи больничных листов). При оформлении дубликата больничного листа медицинские работники в левом верхнем углу в строке "Выдан" ставят текущую дату, а не дату выдачи оригинала. Все остальные записи как на лицевой, так и на оборотной стороне должны дублировать записи, сделанные по факту в оригинале документа. Что касается переоформления листка временной нетрудоспособности, то все записи в нем, в том числе и дата выдачи испорченного документа, повторяют записи оригинала. - Некоторые больничные листы, в которых инспекторы обнаружили ошибки, выписаны в 2006 году. В то время применялись другие бланки. Дубликаты тоже должны быть оформлены на бланках старого образца? - Нет, при оформлении дубликата поликлиника будет использовать действующие в настоящее время бланки листков нетрудоспособности. - Татьяна Митрофановна, мы попросим сотрудников обратиться в поликлинику, чтобы исправить ошибки в листках нетрудоспособности. Пособия, выплаченные по неверно оформленным больничным листам, были отражены в отчетности за 2006 год. Нужно ли вносить в нее исправления из-за того, что ошибки в листках нетрудоспособности исправлены в ходе проверки, а именно в декабре 2009 года? - Нет, изменения в отчетность за 2006 год вносить не нужно, если ошибки в листках нетрудоспособности будут надлежащим образом исправлены в период проведения проверки. Лечение в условиях дневного стационара - Здравствуйте! Татьяна Митрофановна, наш работник лечился в условиях дневного стационара. Как должна быть заполнена графа "Режим" в листке нетрудоспособности? - При лечении в условиях дневного стационара в строке "Режим" делается запись "амбулаторный". Это связано с тем, что оказание медицинской помощи в дневных стационарах всех типов относится к амбулаторно-поликлинической помощи. Следовательно, оформление листка нетрудоспособности в данном случае осуществляется по правилам, установленным для заполнения больничных листов при амбулаторно-поликлиническом лечении. Такой порядок указан в пункте 64 Порядка выдачи больничных листов. Пособие внешнему совместителю - Работница нашей организации трудится на условиях внешнего совместительства неполный рабочий день. Нужно ли ей выплачивать пособие по временной нетрудоспособности в общем порядке, если по основному месту работы она находится в отпуске по уходу за ребенком? - Ваша сотрудница имеет право на пособие по временной нетрудоспособности, которое исчисляется в общем порядке. Дело в том, что согласно статье 93 Трудового кодекса работа на условиях неполного рабочего времени не влечет каких-либо ограничений трудовых прав. А в пункте 24 Порядка выдачи больничных листов сказано, что при временной нетрудоспособности лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому, листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях. В данном случае на лицевой стороне больничного, выданного для представления на работу по совместительству, в строке "Основное/по совместительству" подчеркивается "по совместительству" и делается отметка, что по основному месту работы сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком, либо ставится прочерк. Таким образом, листок нетрудоспособности совместительницы нужно оплачивать на общих основаниях. При этом работница не имеет права на получение пособия по основному месту работы, так как в той организации она находится в отпуске по уходу за ребенком и не выходит на работу. Пособие внутреннему совместителю - В нашем учреждении работает сотрудник, который, помимо основной работы, выполняет и другие работы на условиях внутреннего совместительства. Недавно он заболел. Как нам определить средний заработок при расчете пособия по временной нетрудоспособности? Нужно ли учитывать выплаты за работу, выполненную на условиях внутреннего совместительства? - Да, нужно. Возможность работы на условиях совместительства установлена в статье 284 ТК РФ. При этом застрахованное лицо работает у одного и того же работодателя. Следовательно, в случае заболевания средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности должен определяться исходя из заработка, полученного у данного работодателя. Период работы на условиях внутреннего совместительства для расчета пособия значения не имеет (он может быть больше или меньше расчетного периода), поскольку учитываются только выплаты, начисленные в расчетном периоде. Таким образом, в вашем случае в составе заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности нужно учесть заработок, полученный в расчетном периоде по основному месту работы и за работу на условиях внутреннего совместительства. Данная позиция изложена в письме ФСС России от 14.05.2009 N 02-13/07-3733. Пособия для северян в 2010 году будут меньше, чем в 2009-м - Здравствуйте, Татьяна Митрофановна! Вас беспокоит Ирина Шушунина, заместитель директора по финансам ООО "Росси-С", г. Нефтеюганск Ханты-Мансийского автономного округа. Я живу и работаю в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в которой установлен районный коэффициент, равный 1,5. С 10 декабря 2009 года по 28 апреля 2010-го я нахожусь в отпуске по беременности и родам. При расчете пособия по правилам, действующим в 2009 году, максимальный размер дневного пособия определялся c учетом районного коэффициента. По правилам, действующим в 2010 году, пособие также рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работника. Его величина ограничена предельным размером, который не увеличивается на районный коэффициент. Я рассчитала сумму пособия по правилам, действующим в 2009 году, и по правилам, применяемым в 2010 году. Размер пособия, рассчитанный по новым правилам, получился меньше (табл. 1). Таблица 1 Расчет пособий в 2009 и 2010 годах ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і ЊҐбпж і ђ §¬Ґа Ї®б®ЎЁп (агЎ.) ®ЇаҐ¤Ґ«Ґ­ Ї® Їа ўЁ« ¬, і і і ¤Ґ©бвўгойЁ¬ і і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і і¤® 1 п­ў ап 2010 Ј®¤  і б 1 п­ў ап 2010 Ј®¤  і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і„ҐЄ Ўам 2009 Ј®¤  і 27 028,06 і 27 028,06 і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ іџ­ў ам 2010 Ј®¤  і 38 085,00 і 35 246,69 і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і”Ґўа «м 2010 Ј®¤  і 38 085,00 і 31 835,72 і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ іЊ ав 2010 Ј®¤  і 38 085,00 і 35 246,69 і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ іЂЇаҐ«м 2010 Ј®¤  і 35 546,00 і 34 109,70 і ГДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і€в®Ј® і 176 829,06 і 163 466,86 і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ Если бы новые правила предусматривали увеличение предельного размера среднего заработка на районный коэффициент, я бы получила 231 686,26 руб. То есть я недополучу 68 219,4 руб. То же самое c пособием по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В 2009 году максимальный размер пособия составлял 7492,4 руб. за календарный месяц, соответственно у нас - 11 238,6 руб. (7492,4 руб. х 1,5). С 1 января 2010 года предельная величина пособия по уходу за ребенком равна 13 833,33 руб. за календарный месяц. То есть размер пособия по России увеличился на 84,6% (13 833,33 руб. х 100% : 7492,4 руб. - 100%), а в нашем регионе на 23,1% (13 833,33 руб. х 100% : 11 238,60 руб. - 100%). Приведенные выше расчеты показывают, что нормы нового закона значительно ухудшают положение работников, живущих и работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Я права? - К сожалению, вы привели расчеты не полностью, поэтому сложно оценить, правильно определена величина среднего дневного заработка при исчислении пособия или нет. С 1 января 2010 года у северян действительно произошли изменения в части исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В связи c этим в вашем случае перерасчет пособия по беременности и родам c 1 января 2010 года делать нецелесообразно. От редакции Если страховой случай наступил до 1 января 2010 года и продолжается после этой даты, применяются переходные положения, установленные в части 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ. В ней говорится о том, что в подобной ситуации пособие за период c 1 января 2010 года по день окончания страхового случая нужно рассчитывать и выплачивать по правилам, действующим в 2010 году, если его размер превышает пособие, исчисленное по прежним правилам. В рассматриваемой ситуации у сотрудницы отпуск по беременности и родам начался до 1 января 2010 года. Пересчитывать пособие по беременности и родам за период c 1 января 2010 года по день окончания отпуска не нужно. Отпуск по уходу за ребенком начнется в 2010 году. Следовательно, в данном случае применить переходные положения уже нельзя. Пособие по уходу за ребенком нужно рассчитывать и выплачивать в соответствии c Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ). В ближайших номерах журнала мы рассмотрим, как в 2010 году по сравнению c 2009-м изменился размер пособий лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Учитывается ли в страховом стаже пребывание сотрудника в ординатуре и интернатуре - Здравствуйте, Татьяна Митрофановна! К вам обращается заместитель главного бухгалтера ООО "Прогресс Мед" Наталья Сафронова. Наша организация занимается оказанием медицинских услуг. В трудовых книжках врачей фигурируют, например, такие записи: - "01.09.2005. Зачислена в клиническую интернатуру по специальности "педиатрия"; - "31.08.2006. Отчислена в связи с завершением обучения"; - "01.08.2006. Принята в клиническую интернатуру на должность врача-интерна по специальности "педиатрия" на кафедру педиатрии сроком на один год по 9-му разряду"; - "30.07.2007. Уволена в связи c истечением срока трудового договора..."; - "01.09.2003. Зачислена в клиническую ординатуру на кафедру общей врачебной практики"; - "31.08.2005. Отчислена из клинической ординатуры в связи c окончанием срока обучения". Подскажите, пожалуйста, какие периоды, указанные в трудовых книжках наших сотрудников, нужно включать в их страховой стаж для расчета выплат по больничным листам? - Чтобы ответить на ваш вопрос, обратимся к Правилам подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91. Согласно подпункту "а" пункта 2 этого документа в страховой стаж включаются периоды работы по трудовому договору. Следовательно, периоды прохождения клинической интернатуры c 01.08.2006 по 30.07.2007 включаются в страховой стаж для расчета выплат по больничным листам. В период c 01.09.2005 по 31.08.2006 врач проходил интернатуру. В соответствии c пунктом 7 статьи 6 Федерального закона от 22.08.96 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" интернатура - это первичная годичная послевузовская подготовка. Согласно пункту 8 Положения об одногодичной специализации (интернатуре) выпускников лечебных, педиатрических и стоматологических факультетов медицинских институтов и медицинских факультетов университетов, утвержденного приказом Министерства здравоохранения СССР от 20.01.82 N 44 (далее - Положение об одногодичной специализации (интернатуре)), руководитель (главный врач, начальник и т.д.) базового учреждения здравоохранения на основании приказа органа здравоохранения издает приказ по учреждению о зачислении выпускника высшего учебного заведения в интернатуру на врачебную должность (врачом-интерном по соответствующей специализации). После издания приказа в базовом учреждении здравоохранения оформляется трудовая книжка. Базовое учреждение здравоохранения в течение всего периода прохождения специалистом интернатуры выплачивает ему зарплату, размер которой установлен действующим законодательством для врачей соответствующей специальности (п. 9 Положения об одногодичной специализации (интернатуре)). На врачей-интернов распространяются правила внутреннего трудового распорядка, права и льготы, установленные для медицинских работников данного учреждения (п. 16 Положения об одногодичной специализации (интернатуре)). Поэтому периоды этой работы могут быть засчитаны как в страховой, так и в общий трудовой стаж. Совсем иначе обстоят дела c пребыванием работника в клинической ординатуре в период c 01.09.2003 по 31.08.2005. Указанный период учитывать в страховом стаже работника не нужно, так как он связан c его обучением. Причем согласно пункту 6 Положения о клинической ординатуре, утвержденного приказом Минздрава России от 17.02.93 N 23 (далее - Положение о клинической ординатуре), обучение врача в клинической ординатуре проходит c отрывом от основного места работы. От редакции Для справки Клиническая ординатура является формой непрерывного профессионального образования врачей в медицинских высших учебных заведениях и научно-исследовательских учреждениях, на медицинских факультетах университетов, в институтах усовершенствования врачей, проводимого c целью подготовки или переподготовки специалистов отрасли, а также повышения квалификации (п. 1 Положения о клинической ординатуре). - То есть обучающийся в клинической ординатуре не может работать? Стаж не идет, и семейный бюджет страдает? - Отрыв от постоянного места работы по понятным причинам является проблемой. Но если обучающийся в клинической ординатуре заручился согласием кафедры, он может работать в других медицинских учреждениях по получаемой специальности. Как вариант (для стажа и поправки семейного бюджета) возможны ночные дежурства в поликлиниках и больницах (при условии заключения трудового договора). Если праздничные дни пришлись на период ежегодного оплачиваемого отпуска - Татьяна Митрофановна! К вам обращается бухгалтер ООО "ЭЛЬМОНТ", г. Волжский Волгоградской области. Нерабочие праздничные дни пришлись на период отпуска сотрудника. Нужно ли при определении среднего заработка работника для исчисления пособия по временной нетрудоспособности исключать эти дни из числа учитываемых? - Порядок исчисления среднего заработка при назначении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком установлен статьей 14 Закона N 255-ФЗ и Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи c материнством, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение о расчете пособий). Согласно пункту 3 статьи 14 Закона N 255-ФЗ для расчета среднего дневного заработка следует определить количество календарных дней за расчетный период (за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности). Затем общее количество календарных дней расчетного периода нужно уменьшить на исключаемые периоды (п. 15 Положения о расчете пособий). В частности, дни, когда за работником сохранялся средний заработок (п. 8 Положения о расчете пособий). К такому периоду как раз относится ежегодный оплачиваемый отпуск. Обратите внимание: поскольку нерабочие праздничные дни пришлись на период отпуска, увеличив тем самым его продолжительность, и эти дни, и период отпуска исключаются из числа учитываемых календарных дней при определении размера среднего заработка для исчисления пособий (подп. "а" п. 8 Положения о расчете пособий). От редакции Нерабочий праздничный день пришелся на период отпуска Согласно статье 112 и части 1 статьи 120 ТК РФ нерабочий праздничный день не включается в число календарных дней отпуска, именно поэтому он увеличивает продолжительность отдыха. Такой день включается в присутственное или отработанное время. Поэтому, если он попадает в рамки расчетного периода, то учитывается в среднем заработке (для случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (командировка, отпуск)). Расчет производится в соответствии c правилами, которые установлены в статье 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Пособие по уходу за ребенком - Здравствуйте, Татьяна Митрофановна. Я руководитель группы учета зарплаты ЗАО "СИТРОНИКС Телеком Солюшнс" Алена Подольских. У меня к вам два вопроса. Первый вопрос. Наша сотрудница подала заявление о предоставлении ей отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на основании которого был издан соответствующий приказ. Заявление на получение пособия по уходу за ребенком представлено не было. Подскажите, пожалуйста, должны ли мы начислить и выплатить пособие по уходу за ребенком сотруднице в случае ее обращения, если свидетельство о рождении ребенка выдано в Чешской Республике (место рождения - г. Прага, дата рождения - 21.12.2008)? - Да, вы должны выплатить сотруднице пособие по уходу за ребенком, если срок обращения за ним не будет пропущен. Согласно статье 17.2 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается за весь период, в котором лицо, осуществляющее уход, имело право на это пособие, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет. Вас не должно смущать, что свидетельство о рождении ребенка выдано за границей. Документы, оформленные иностранным государством в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных на территории и по законам этого государства в отношении граждан России (иностранных граждан и лиц без гражданства), признаются действительными в России. Как правило, требуется лишь легализация этих документов (ст. 13 Федерального закона от 15.11.97 N 143-ФЗ). От редакции На заметку Под легализацией понимают подтверждение подлинности имеющихся на документах (и актах) подписей и соответствия их законам государства пребывания. Ей подлежат документы, составленные за границей, которые предназначены для представления в официальные органы России, или составленные в РФ, но предназначенные для действия в зарубежном государстве. Среди видов легализации: - консульская легализация в форме удостоверительной надписи консула (ст. 55 Консульского устава СССР от 25.06.76, утвержденного Указом Президиума ВС СССР (документ действует в настоящее время)). Легализованный таким образом документ действителен только для того государства, консульская служба которого его легализовала; - проставление апостиля (специального штампа) (п. 3 Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, далее - Конвенция). Конвенция заключена в Гааге 5 октября 1961 года, вступила в силу для России 31 мая 1992 года. Преимущество апостиля по сравнению c консульским заверением заключается в том, что, во-первых, заверение производится в рамках одной юрисдикции, а цепочка заверений несколько укорачивается, что экономит деньги, силы, а главное, время участников международной деятельности. Во-вторых, документ, на котором проставлен апостиль, может быть использован без дальнейшего удостоверения в любой стране - участнице Конвенции. В некоторых случаях при предоставлении иностранных документов в официальные органы страны не требуется ни консульская легализация, ни апостиль. Такое возможно, если между двумя странами заключен отдельный договор, предусматривающий отмену необходимости особого заверения. При этом предполагается, что документы заверены в стране их происхождения согласно ее законодательству. Поскольку Чешская Республика является одной из стран - участниц Конвенции, удостоверение подлинности (легализация) выданного на ее территории официального документа осуществляется в упрощенном порядке - путем проставления на документе апостиля (ст. 3 Конвенции). Наличия апостиля на свидетельстве о рождении ребенка достаточно, чтобы документ был принят для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. - Спасибо. И второй вопрос. Сотрудница обратилась за назначением пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В заявлении она указала, что не может представить справку c места работы отца ребенка (в браке не состоят, отцовство установлено) о том, что он не получает данное пособие, поскольку не может связаться c ним. Вправе ли мы в этом случае начислять и выплачивать пособие? - Вы можете начислять и выплачивать сотруднице еже месячное пособие по уходу за ребенком. Но прежде ознакомьте ее под роспись c пунктом 58 Положения о выплате детских пособий. В этом пункте сказано об ответственности получателя в случае представления им документов c заведомо неверными сведениями, сокрытия данных, влияющих на право получения пособий или определение их размеров. Так, суммы пособий, излишне выплаченные вследствие указанных выше причин, должны быть возмещены получателем, а в случае спора - взысканы в судебном порядке. Работник представил не все листки нетрудоспособности - Добрый день! Подскажите, пожалуйста, подлежит ли оплате листок нетрудоспособности, если: - в строке "Приступить к работе" указано "Продолжает болеть", но больничного листа - продолжения нет; - и наоборот, больничный лист - продолжение имеется, а первичного листка нетрудоспособности нет? - Оплатить такие больничные вы, конечно, можете. Но имейте в виду, что ФСС России не возместит вам расходы по выплате пособий до тех пор, пока больничные листы не будут оформлены надлежащим образом. - Скажите, что нам нужно сделать, чтобы оформить надлежащим образом листки нетрудоспособности? - Порядок оформления документов зависит от того, по какой причине первичный листок нетрудоспособности или больничный - продолжение не были представлены работником. Рассмотрим ситуацию, когда листок нетрудоспособности - продолжение не представлен, потому что сотрудник вышел на работу, не закрыв больничный. в этом случае ему придется обратиться к лечащему врачу c просьбой о внесении соответствующих исправлений в листок нетрудоспособности. Правда, сомневаюсь, что врач будет вносить изменения в больничный лист. Скорее всего он зафиксирует в нем нарушение режима. От редакции Если сотрудник после продления листка нетрудоспособности не явился на прием к врачу, а при очередном посещении признан трудоспособным, то в строке "Приступить к работе" листка нетрудоспособности врач сделает запись "Явился трудоспособным" c указанием даты явки. А в свободных строках "С какого числа" и "По какое число включительно" таблицы "Освобождение от работы" проставит прочерки. Об этом сказано в пункте 61 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514. Если работник без уважительной причины нарушил режим, пособие по временной нетрудоспособности уменьшается до МРОТ за полный календарный месяц со дня, когда было допущено нарушение, до конца периода временной нетрудоспособности. Об этом говорится в подпункте 1 части 2 статьи 8 Закона N 255-ФЗ и пункте 22 Положения о расчете пособий. Если же листки не представлены по причине их утери, нужно оформить их дубликаты. Согласно пункту 63 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности заниматься этим уполномочены лечащий врач и председатель врачебной комиссии. Пособие по беременности и родам для индивидуального предпринимателя - Добрый день, Татьяна Митрофановна! Я являюсь индивидуальным предпринимателем с 2004 года, уплачиваю единый налог на вмененный доход и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В марте 2010 года я собираюсь уйти в отпуск по беременности и родам. В нашем отделении ФСС сказали, что пособие по беременности и родам мне не положено. Неужели это так? Объясните, пожалуйста, есть ли у меня право на пособие в данной ситуации? - Действительно, пособие по беременности и родам вы не получите, так как не уплачивали взносы в Фонд социального страхования РФ. Право на получение пособия возникает, если предприниматель подал заявление в отделение ФСС России и регулярно туда перечислял страховые взносы. - Могу я подать заявление сейчас и получить право на пособие за счет его средств, если единовременно перечислю в фонд необходимую сумму страховых взносов? - Вы вправе подать заявление. Однако сразу получить пособие по беременности и родам за счет средств соцстраха вы не можете. Право на пособие возникает при условии уплаты страховых взносов в течение определенного периода времени. Так, для тех, кто зарегистрировался в территориальном отделении ФСС России в 2009 году, регулярная уплата страховых взносов должна производиться в течение шести месяцев. При этом право на получение пособия возникнет по истечении шести месяцев с месяца подачи заявления. Для зарегистрировавшихся в 2010 году период уплаты взносов увеличился: взносы придется платить за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая. - Татьяна Митрофановна, а в каких нормативных актах сказано об этом? - До окончания 2009 года руководствоваться нужно Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ (далее - Закон N 190-ФЗ) и Правилами добровольной уплаты в ФСС России отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144 (далее - Правила). С 1 января 2010 года действие Закона N 190-ФЗ и Правил отменено (ч. 16 ст. 36 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). С указанной даты нужно руководствоваться новой редакцией Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ) и Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790. - Скажите, пожалуйста, распространяется ли правило уплаты взносов в течение шести месяцев на тех, кто зарегистрировался в территориальном отделении Фонда социального страхования России и начал уплачивать страховые взносы до 1 января 2010 года и продолжает их уплачивать в 2010 году? - В такой ситуации применяются переходные положения, установленные частью 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ. В ней сказано, что правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшие до 1 января 2010 года, в соответствии с Законом N 190-ФЗ не прекращаются. Предприниматели вправе претендовать на пособия в 2010 году, если в 2009-м они добровольно перечисляли взносы в течение шести месяцев либо более короткого периода, но в размере не менее 1507 руб. Те, кто в 2009 году перечислил взносы в меньшем размере, тоже могут претендовать на получение пособий, если перечислят недостающую сумму в 2010 году. Главное, чтобы это было сделано до наступления страхового случая. От редакции. Как получить право на страховое обеспечение Из таблицы видно, при выполнении каких условий индивидуальные предприниматели приобретали право на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком в 2009 году и приобретают это право в 2010-м. Таблица ЪДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї і ѓ®¤ і “б«®ўЁп Ї®«г祭Ёп Їа ў  ­  бва е®ў®Ґ ®ЎҐбЇҐзҐ­ЁҐ і Ћб­®ў ­ЁҐ і ГДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і 2009 іЏ®¤ з  ў ॣЁ®­ «м­®Ґ ®в¤Ґ«Ґ­ЁҐ ”‘‘ ђ®ббЁЁ Ї® ¬Ґбвг ¦ЁвҐ«мбвў  іЏг­Єв 3 Џа ўЁ« і і і§ пў«Ґ­Ёп ® ¤®Ўа®ў®«м­®¬ ўбвгЇ«Ґ­ЁЁ ў ®в­®иҐ­Ёп Ї® ®Ўп§ вҐ«м­®¬гі і і іб®жЁ «м­®¬г бва е®ў ­Ёо ­  б«гз © ўаҐ¬Ґ­­®© ­Ґва㤮ᯮᮡ­®бвЁ Ёі і і іў бўп§Ё б ¬ вҐаЁ­бвў®¬* і і і і і‘в вмп 2 ‡ Є®­  N 190-”‡ Ё Їг­Єв 14і і іЏҐаҐзЁб«Ґ­ЁҐ бва е®ўле ў§­®б®ў ў вҐзҐ­ЁҐ иҐбвЁ ¬Ґбп楢** іЏа ўЁ« і ГДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і 2010 іЏ®¤ з  ў ॣЁ®­ «м­®Ґ ®в¤Ґ«Ґ­ЁҐ ”‘‘ ђ®ббЁЁ Ї® ¬Ґбвг ¦ЁвҐ«мбвў  і— бвм 3 бв вмЁ 2 Ё з бвм 1 бв вмЁі і і§ пў«Ґ­Ёп ® ¤®Ўа®ў®«м­®¬ ўбвгЇ«Ґ­ЁЁ ў ®в­®иҐ­Ёп Ї® ®Ўп§ вҐ«м­®¬гі4.5 ‡ Є®­  N 255-”‡ і і іб®жЁ «м­®¬г бва е®ў ­Ёо ­  б«гз © ўаҐ¬Ґ­­®© ­Ґва㤮ᯮᮡ­®бвЁ Ёі і і іў бўп§Ё б ¬ вҐаЁ­бвў®¬* і і і і і— бвм 6 бв вмЁ 4.5 ‡ Є®­  N 255-”‡ і і іЏҐаҐзЁб«Ґ­ЁҐ ў§­®б®ў §  Є «Ґ­¤ а­л© Ј®¤, ЇаҐ¤иҐбвўгойЁ© Ј®¤г і і і ібва е®ў®Ј® б«гз п*** і і ГДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДґ і* ”®а¬  § пў«Ґ­Ёп ЇаЁўҐ¤Ґ­  ў ЇЁб쬥 ”‘‘ ђ®ббЁЁ ®в 24.03.2003 N 02-10/05-1795. Љ § пў«Ґ­Ёо ­г¦­® ЇаЁ«®¦Ёвмі іЄ®ЇЁо бўЁ¤ҐвҐ«мбвў  ® ॣЁбва жЁЁ ў Є зҐб⢥ Ё­¤ЁўЁ¤г «м­®Ј® ЇаҐ¤ЇаЁ­Ё¬ вҐ«п. і і** ‚ 2009 Ј®¤г а §¬Ґа бва е®ўле ў§­®б®ў б®бв ў«п« 3,5% ­ «®Ј®ў®© Ў §л, Є®в®а п ®ЇаҐ¤Ґ«п« бм б®Ј« б­® Їг­Євгі і3 бв вмЁ 237 ЌЉ ђ”, в® Ґбвм в ЄЁ¬ ¦Ґ ®Ўа §®¬, зв® Ё ­ «®Ј®ў п Ў §  Ї® …‘Ќ (Ї. 10 Ё 11 Џа ўЁ« Ё з. 3 бв. 3і і‡ Є®­  N 190-”‡). і і*** ‚ 2010 Ј®¤г Ё­¤ЁўЁ¤г «м­лҐ ЇаҐ¤ЇаЁ­Ё¬ вҐ«Ё,   в Є¦Ґ  ¤ў®Є вл Ё ­®в аЁгбл, § ­Ё¬ ойЁҐбп з бв­®©і іЇа ЄвЁЄ®©, ¤®Ўа®ў®«м­® ўбвгЇЁўиЁҐ ў ®в­®иҐ­Ёп Ї® ®Ўп§ вҐ«м­®¬г б®жЁ «м­®¬г бва е®ў ­Ёо ­  б«гз © ўаҐ¬Ґ­­®©і і­Ґва㤮ᯮᮡ­®бвЁ Ё ў бўп§Ё б ¬ вҐаЁ­бвў®¬, гЇ« зЁў ов бва е®ўлҐ ў§­®бл Ёбе®¤п Ё§ бв®Ё¬®бвЁ бва е®ў®Ј®і іЈ®¤  (з. 2 бв. 4.5 ‡ Є®­  N 255-”‡). і АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ Формула для определения стоимости страхового года (годового размера взносов) приведена в части 2 статьи 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) и части 3 статьи 4.5 Закона N 255-ФЗ: ЪДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДї іѓ®¤®ў®© а §¬Ґаі і і і’ аЁд бва е®ўлеі і і і ¤®Ўа®ў®«м­® і = і ЊђЋ’ ­  1 і е і ў§­®б®ў ў ”‘‘ і е і 12 і і гЇ« зЁў Ґ¬ле і іп­ў ап ⥪г饣® Ј®¤ і і ђ®ббЁЁ і і і і ў§­®б®ў і і і і і і і АДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДЩ На 2010 год тариф страховых взносов, уплачиваемых в ФСС России, установлен в размере 2,9% (п. 2 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, годовой размер страховых взносов для добровольно вступивших в отношения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством равен 1506,84 руб. (4330 руб. х 2,9% х 12 мес.). Добавим также, что с 1 января 2010 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, исходя из стоимости страхового года должны уплачивать взносы в ПФР и ФОМС (п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Тарифы для них применяются те же, что и для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ч. 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ и ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Для индивидуальных предпринимателей - инвалидов I, II и III групп каких-либо исключений по уплате страховых взносов не предусмотрено. - Татьяна Митрофановна, по поводу пособия по беременности и родам все ясно. Скажите, а полагаются мне другие пособия, связанные с материнством и детством, например пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет? - В данной ситуации вы можете рассчитывать на получение единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (ч. 1, 3, 11 и 13 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ). Поскольку вы не относитесь к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, за получением этих пособий вам нужно обратиться в орган социальной защиты населения по месту жительства (п. 21, 23, подп. "е" п. 35 и подп. "в" п. 41 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865, и п. 2 Разъяснений о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденных совместным приказом Минздравсоцразвития России N 177н и ФСС России N 91 от 16.04.2008). Размер единовременного пособия при рождении ребенка с 1 января 2010 года составляет 10 988,85 руб. Что касается ежемесячного пособия по уходу за ребенком, размер выплаты будет минимальным, как для неработающих граждан, поскольку отчисления в ФСС России вы не производили. В органе соцзащиты населения по месту жительства вы ежемесячно будете получать 2060,41 руб. по уходу за первым ребенком и 4120,82 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Пособие по беременности и родам для "упрощенцев" - Здравствуйте! Наша организация работает на УСН с объектом налогообложения доходы, в 2009 году добровольные взносы в ФСС России мы не уплачивали. С 2 ноября 2009 года сотрудница, страховой стаж которой более шести месяцев, находится в отпуске по беременности и родам. За счет каких средств мы должны были выплатить пособие по беременности и родам: за счет средств ФСС России или собственных? - До 1 января 2010 года пособие по беременности и родам выплачивалось работникам компаний, применяющих УСН, за счет средств ФСС России. Особые условия были установлены только для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Так, если работодатели на УСН в добровольном порядке производили уплату страховых взносов, расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работников возмещались полностью за счет средств ФСС России (ст. 3 Закона N 190-ФЗ). Если же взносы не уплачивались, финансирование пособий осуществлялось из двух источников: средств ФСС России - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц МРОТ, и средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей МРОТ. Что касается других пособий, выплаченных работодателями-"упрощенцами" в пользу сотрудников, то до 1 января 2010 года Фонд социального страхования компенсировал большинство из них в размере 100%. Среди видов страхового обеспечения, о которых идет речь: - пособие по беременности и родам; - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - единовременное пособие при рождении или усыновлении ребенка; - ежемесячное пособие по уходу за ребенком; - пособие на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг из гарантированного перечня. При этом "упрощенцы" были освобождены от уплаты ЕСН. Они должны были перечислять в фонд только взносы на травматизм. Таким образом, до 1 января 2010 года пособие по беременности и родам финансировалось полностью за счет средств фонда независимо от того, уплачивала организация добровольные страховые взносы или нет. - А что меняется с 1 января 2010 года? Сохраняется ли за работниками организаций, применяющих специальные налоговые режимы, право на получение пособий за счет средств ФСС России? - С 1 января 2010 года работники организаций, применяющих специальные налоговые режимы, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). С указанной даты работодатели-"спецрежимники" обязаны перечислять страховые взносы в ФСС России с выплат в пользу работников согласно установленному тарифу. Соответственно фонд возместит расходы на выплату: - пособия по временной нетрудоспособности; - пособия по беременности и родам; - единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - единовременного пособия при рождении ребенка; - ежемесячного пособия по уходу за ребенком; - социального пособия на погребение. Об этом говорится в части 1 статьи 1.4 Закона N 255-ФЗ. Но следует помнить, что первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет работодателя, а оставшиеся дни - за счет Фонда социального страхования (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). От редакции. Пониженный тариф Согласно пункту части 2 статьи 57 Закона N 212-ФЗ на 2010 год для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих, в частности, упрощенную систему налогообложения, установлен тариф страховых взносов в ФСС России в размере 0%. Как и прежде, в 2010 году не обязаны платить страховые взносы в ФСС России за себя и, следовательно, не могут рассчитывать на получение пособий за счет средств ФСС России индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянских (фермерских) хозяйств и т. д. (ч. 3 ст. 2, ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ и ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Право на пособие за счет средств соцстраха у них возникает только в случае добровольной уплаты страховых взносов в ФСС России за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай (ч. 3 ст. 2 и ч. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Ю.А. Никерова, старший научный редактор журнала "Зарплата" "Зарплата", N 12, декабрь 2009 г., N 1, 2, 3, январь, февраль, март 2010 г.