Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"
Том 5. Налоговый учет и отчетность
(Том приведен в соответствии с изменениями от апреля 2010 г.)
Раздел IV. Налог на добавленную стоимость
"Белорусская" декларация
См. текст подраздела "Белорусская" декларация" в предыдущей редакции
     ‘®¤Ґа¦ ­ЁҐ ’®¬  5 "Ќ «®Ј®ўл© гзҐв Ё ®взҐв­®бвм"                     
     Џ®ЁбЄ®ўл© ॣЁбва ’®¬  5 "Ќ «®Ј®ўл© гзҐв Ё ®взҐв­®бвм"              
     …¤Ё­л© Ї®ЁбЄ®ўл© ॣЁбва н«ҐЄва®­­ле ўҐабЁ© ЎҐа в®а®ў               
Эту декларацию заполняют при ввозе товаров из Республики Беларусь. Напомним, что по таким товарам НДС платит российская фирма-покупатель.
Налоговым периодом при ввозе товаров на территорию Россию из Белоруссии, является месяц. Декларацию не сдают, если в текущем месяце из Белоруссии в Россию ничего не ввозили.
"Белорусская" декларация, в которой указывают расчеты по НДС, состоит из следующих частей:
титульный лист (подробнее о том, как его заполнить, смотрите раздел "Требования к налоговой отчетности" - подраздел "Как заполнить декларацию");
раздел 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь" на одном листе;
раздел 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь" на одном листе;
раздел 2 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь" на одном листе;
раздел 3 "Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)";
раздел 4 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении акцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь".
Кроме того в декларацию входит приложение.
Титульный лист, а также раздел 1.1 заполняют все фирмы, которые ввозили белорусские товары. Остальные разделы заполняют в зависимости от того, были у фирмы те или иные операции или нет. В любом случае все разделы нумеруют сквозным методом начиная с титульного листа. Количество разделов, которые вы заполнили и сдаете в налоговую инспекцию, значения не имеет. Например, вы представляете только титульный лист, разделы 1.1 и 2 декларации. В этом случае у титульного листа будет номер 000001, у раздела 1.1 - 000002, а у раздела 2 - 000003.
Прежде всего заполняют раздел 2 декларации. Данные из него переносят в раздел 1. Информацию о товарах, которые НДС не облагают, отражают в разделе 3.
Разделы 2 "Расчет суммы налога..." и 1.1 "Сумма налога..."
По строке 010 раздела 2 отразите базу, облагаемую НДС (графа 4). При ввозе белорусских товаров налогом облагают стоимость купленных товаров, которая указана в договоре с их поставщиком. Налоговую базу увеличивают следующие расходы фирмы-покупателя:
на транспортировку (доставку до склада, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и т.п.);
на страхование;
на приобретение многооборотной тары для товаров, которая не будет возвращена поставщику (контейнеров, коробов и т.п.);
на упаковку (стоимость необходимых материалов и работ по упаковке).
По строке 010 (графа 6) отразите сумму налога, начисленную по ставке 18%.
По строке 020 отражают те же данные (налоговую базу в графе 4 и сумму налога в графе 6) по товарам, которые облагают НДС по ставке 10%.
По строке 030 (графы 4 и 6) укажите сумму строк 010 и 020 (графы 4 и 6 соответственно).
Данные из строки 030 (графа 6) раздела 2 перенесите в строку 040 раздела 1.1. Кроме того, отразите по строке 010 этого раздела КБК, по которому перечисляется налог по строке 020 - код ОКАТО, а по строке 030 - код ОКВЭД.
Пример
В сентябре ЗАО "Актив" ввезло на территорию России следующие товары белорусского производства:
корпусную мебель стоимостью 600 000 руб. (НДС 18%);
детскую одежду стоимостью 300 000 руб. (НДС 10%). Расходы, связанные с доставкой товара до склада "Актива", а также затраты на упаковку товара составили:
по мебели - 90 000 руб.;
по детской одежде - 20 000 руб.
Разделы 2 и 1.1 "белорусской" декларации будут заполнены так:
"Раздел 2 налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов"
"Раздел 1.1 налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов"
Раздел 3 "Операции по ввозу товаров..."
Раздел 3 оформляют справочно. Его заполняют, если фирма ввезла из Белоруссии товары, которые не облагают НДС. Каждому виду таких товаров присвоен свой код (приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 153н). По строке 010 (графа 2) укажите стоимость ввезенных товаров, которые не облагают НДС. По строке 020 отразите общую стоимость всех ввезенных товаров по каждому коду.
Пример
ЗАО "Актив" ввезло с территории Республики Беларусь следующие товары:
протезно-ортопедические изделия стоимость которых составила 500 000 руб. (код товаров 1010206);
материалы, предназначенные для производства иммунобиологических препаратов, стоимостью 400 000 руб. (код товаров 1010207).
Раздел 3 "белорусской" декларации будет заполнен так:
"Раздел 3 налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов"
Кроме того в декларацию входят разделы 1.2, 4 и специальное приложение. В них указывают состояние расчетов с бюджетом по акцизам, которые взимают при ввозе товаров из Белоруссии.