"Детские" вычеты для взрослых
До 2009 года стандартный налоговый вычет на ребенка составлял 600 рублей. С 1 января 2009 года он вырос до 1000 рублей. "Упускать" такой вычет родителю, приемному родителю, опекуну, попечителю не выгодно. Остается только определить, когда вычет удваивается, а когда предоставляется в двойном размере.
Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму стандартного налогового вычета на ребенка. Вычет на детей предусмотрен статьей 218 Налогового кодекса, в которой сказано, что его могут получать:
- родители и их супруги;
- опекуны;
- попечители;
- приемные родители, супруги приемного родителя.
Налоговый вычет предоставляется перечисленным лицам на основании их письменных заявлений и документов, которые подтверждают право на вычет. К таким документам относятся: паспорт, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака, документы, которые подтверждают совместное проживание с ребенком и др.
Сроки и суммы
Налоговый вычет в размере 1000 рублей действует до месяца, в котором доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 рублей. С месяца, в котором доход работника превысил установленный размер, стандартный налоговый вычет не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится:
- с месяца рождения ребенка;
- с месяца, в котором установлена опека;
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Вычет предоставляется до истечения срока действия (либо досрочного расторжения) договора о передаче ребенка на воспитание в семью или в случае смерти ребенка.
В соответствии с налоговым законодательством стандартный вычет на ребенка предоставляется до конца того налогового периода (года), в котором он достиг возраста 18 лет либо 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.
Два лучше, чем один?
Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода получает каждый родитель, опекун, попечитель, приемный родитель.
Следует различать формулировку "вычет может удваиваться" и "предоставляется в двойном размере". Так, первый случай означает, что вычет предоставляется каждому родителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, если:
- ребенок до 18 лет признан инвалидом;
- учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере следующим лицам:
- единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак;
- одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Это означает, что, например, единственному родителю каждый месяц предоставляется вычет в размере 2000 рублей (в двойном размере).
Теоретически - ничего сложного, однако, как только дело доходит до практики, возникает множество вопросов. Дело в том, что Налоговый кодекс не предусматривает все жизненные ситуации и сложности,
с которыми можно столкнуться при учете. Поэтому мы решили составить тест по наиболее важным моментам, которые встречаются в практической части применения вычетов.
Это важно
Стандартный налоговый вычет на ребенка может предоставляться работнику, который начал трудиться в организации не с начала года. Для этого бухгалтеру нужно учесть доход, который он получил с начала года по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ.
Тест
1. В каком размере предоставляется вычет одинокой матери, если ее ребенку меньше 18 лет и он признан инвалидом?
A. 2000 рублей.
Б. 1000 рублей.
B. 4000 рублей.
2. Если отец ребенка временно не работает, может ли мать получать на это время двойной вычет?
A. Безусловно может.
Б. Может, если отец отказался от вычета в пользу матери.
B. Нет, не может.
3. Может ли разведенный отец, который не уплачивает алименты, использовать стандартный вычет на ребенка?
A. Нет, так как он не уплачивает алименты.
Б. Может, до тех пор пока его не лишат родительских прав.
B. Не может, так как ребенок не проживает с отцом.
4. Кто не имеет права на получение стандартного вычета на ребенка?
A. Супруг попечителя.
Б. Отец ребенка, который состоит с матерью в гражданском браке.
B. Мужчина, который женился на матери ребенка, но не усыновил его.
5. Отец по решению суда лишен родительских прав. Может ли он получить вычет на ребенка? Имеет ли право мать ребенка получить двойной вычет?
A. Отец не может получить вычет, в то время как мать получит вычет в двойном размере.
Б. Мать и отец имеют право на один налоговый вычет на ребенка.
B. Отец не получит налоговый вычет. Мать ребенка не получит двойной вычет.
6. Получат ли родители вычет, если дочке 20 лет, она является студенткой очной формы обучения? При этом она самостоятельно зарабатывает, сменила фамилию и вступила в брак.
A. Родители получат стандартный вычет.
Б. Родители не имеют прав на стандартный вычет, так как дочь самостоятельно зарабатывает.
B. Стандартный вычет предоставляется только одному родителю, так как дочь сменила фамилию и вступила в брак.
7. Кто из нижеперечисленных согласно Налоговому кодексу является единственным родителем в целях предоставления двойного вычета на ребенка?
A. Разведенные супруги.
Б. Мать ребенка, если отец пропал без вести.
B. Отец ребенка, мать которого не работает.
Ответы
1. В.
Во-первых, мать вправе удвоить вычет, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом. Во-вторых, единственным родителям также предусмотрен вычет в двойном размере. Из этого следует, что стандартный налоговый вычет будет составлять 4000 рублей (1000 руб. х 2 х 2).
2. В.
Отказаться от получения стандартного налогового вычета на ребенка отец может в пользу матери на основании заявления об отказе. Но отказаться от данного вычета отец может, только если он имеет право на него. Так как отец нигде не работает и не получает иных доходов, которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он не имеет права отказаться от получения налогового вычета на ребенка в пользу матери. Такое мнение высказывает Минфин России в письме от 27 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/85. Однако в Налоговом кодексе об этом прямо не сказано. К тому же процедура отказа от вычета в пользу другого родителя четко не прописана. В прошлом номере журнала на стр. 33 приведены рекомендации о том, как получить двойной вычет по НЛФЛ.
3. Б.
Отец вправе получать вычет на ребенка вне зависимости от того, платит он алименты или нет. Если отец не исполняет обязанности по содержанию ребенка, суд может лишить его родительских прав. После чего в вычете на ребенка отцу будет отказано.
4. А.
Супругам опекунов и попечителей стандартный налоговый вычет не предоставляется. Такая позиция следует из формулировки абзаца 3 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Сами опекуны и попечители имеют право на вычет в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет на ребенка может получить только то лицо, на которое оформлено попечительство.
Отец ребенка, который состоит с матерью в гражданском браке, имеет право на вычет. Самое главное, чтобы в свидетельстве о рождении ребенка он был вписан как отец.
Мужчина женился на матери ребенка, но не усыновил его. Он имеет право на вычет, так как вступил в брак с его матерью.
5. В.
Если суд лишил отца родительских прав, то отец не может рассчитывать на вычет Он теряет все права, которые предоставляются благодаря родству с ребенком. А значит, он лишается и льгот, в данном случае вычета на ребенка. Но в то же время мать ребенка не становится единственным родителем, поэтому вычет в двойном размере ей не положен. Согласно пункту 2 статьи 71 Семейного кодекса, даже если отца лишили родительских прав, это не освобождает от обязанности содержать своего ребенка. Из вышесказанного следует, что если родителя лишили родительских прав, то это не значит, что его лишили обязанностей. Добавим, что мать имеет право на вычет в размере 1000 рублей.
6. А.
Вне зависимости от того, вышла ли дочь замуж, поменяла фамилию или самостоятельно себя содержит, родители имеют полное право на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Так как дочь является учащейся очной формы обучения, ее родители вправе получать указанный вычет до тех пор, пока дочери не исполнится 24 года (абз. 4 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
7. Б.
До 2009 года двойной вычет предоставлялся одинокому родителю. С 1 января 2009 года двойной вычет на ребенка предоставляется не одинокому, а единственному родителю. В Налоговом кодексе не раскрывается понятие "единственный родитель". Однако этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 5 марта 2009 г. N 03-04-06-01/52. Мать будет считаться единственным родителем ребенка, если это подтверждено документально (свидетельство о смерти или пропаже без вести второго родителя). Также мать считается единственным родителем, если в свидетельстве о рождении ребенка не указан отец.
"Практическая бухгалтерия", N 5, май 2009 г.