"Зарубежное расследование" (интервью с И. Тушиной, юристом)
При заключении сделки компании следует убедиться в благонадежности контрагента. Но если отечественные фирмы можно исследовать, осмотрев их офис и познакомившись с директором, то с зарубежной организацией эти пункты исследования придется пропустить. Юрист Инна Тушина рассказала Ирине Головой, как проверить зарубежного контрагента.
Налоговая служба рекомендует организациям самостоятельно проверять своих контрагентов. Однако исследовать зарубежных партнеров не так просто, как российских, в силу удаленности офисов этих организаций. Во многих случаях не получится познакомиться и с генеральным директором, так как договор подписывает менеджер, в обязанности которого входит заключение контрактов. Как же поступить российскому покупателю или поставщику?
- Чем рискует российская организация, заключая сделку с неблагонадежной компанией из-за рубежа?
- Опасность работы с сомнительной организацией на территории России и за рубежом существенно отличается. Так, заключив сделку с неблагонадежной отечественной фирмой, организация может быть обвинена в связях с "однодневками" и получении необоснованной налоговой выгоды. Если же сомнение вызовет иностранный контрагент, к проверке деятельности организации приступит целый комплекс государственных структур: налоговики, таможенники, органы валютного контроля, органы экспортного контроля. Таким образом, от каждого из них может последовать реакция: от ИФНС - отказ в вычете НДС или признании нулевой ставки по этому налогу, от ФТС - задержка груза на границе, от банка - передача информации о готовящейся транзакции в соответствующие органы валютного и экспортного контроля, ну а от последних - выездная проверка финансово-хозяйственной деятельности.
Двойники ЕГРЮЛ
- Каким образом можно проверить контрагента, который находится за границей?
- За рубежом существуют инструменты, подобные тем, которыми пользуются компании в России. Как правило, любое европейское государство имеет реестр, примерно такой же, как наш ЕГРЮЛ. В Великобритании он называется Companies House, в Голландии - торговый реестр. Все эти базы данных открыты для пользователей других стран, можно перечислить им оплату за предоставление данных и получить сведения об интересующей компании.
Из плюсов хочется отметить то, что в зарубежных базах о юридических лицах содержится более полная информация в сравнении с русскими аналогами. Вы легко получите сведения об учредителях и директорах, уставном капитале, местонахождении организации, если продавались доли компании, это также будет отражено в базе данных.
Кроме того, контрагента можно проверить тем же способом, каким мы изучаем деятельность российского поставщика - необходимые документы запрашиваются в письменном виде. Можно истребовать выписку из реестра и попросить, чтобы она была нотариально заверена. Для полноты картины ставим апостиль, чтобы у нас в стране бумага была признана как официальный документ.
- Можно ли полностью доверять информации, которая отражена в зарубежных базах данных?
- Они являются достоверными, другое дело, что следует учитывать некоторые нюансы - к примеру, внимательно относиться к сумме указанного уставного капитала. Потому что многие европейские страны и все офшорные компании могут заявить большой "уставник", а внести в него копейки. Особенно это характерно для компаний, в основе создания которых - акции. В этих государствах есть минимальная сумма, которую следует в обязательном порядке потратить при создании конторы, остальная часть просто заявляется, но при этом не оплачивается. Однако именно эта "огромная" цифра будет отражена во всех документах компании. По собственному опыту помню, что в Великобритании мы платили один фунт, приобретая тем самым одну акцию, в то время как заявляли размер уставного капитала в размере 100 000 фунтов. Таким образом, необходимо уточнять, какие средства в "уставник" внесены реальными деньгами, хотя в некоторых государствах Европы можно увидеть сумму заявленного и оплаченного капитала в полученной выписке из соответствующего торгового реестра компаний.
- В каких случаях налоговые органы начинают проверять деятельность иностранного партнера российской компании?
- Это происходит по факту заключенных сделок. Интерес вызывает применение норм об избежании двойного налогообложения, возмещение НДС и применение нулевой ставки по этому налогу.
- Каким образом ведется проверка?
- Налоговые органы в редких случаях сами проводят исследование деятельности иностранной организации. Такая проверка не исключена при очень крупных сделках с участием влиятельных компаний, во всех остальных ситуациях инспекторы ориентируются на те документы, которые предоставляет российская сторона сделки.
Правила перевода
- То есть достаточно грамотно подготовить документы, чтобы у налоговых органов не возникло вопросов. Мне кажется, здесь есть много нюансов, которые следует учесть.
- Это действительно так. Потому что, когда речь идет о возмещении НДС, применении нулевых ставок - обо всем том, что сокращает поступления в бюджет, инспекторы используют любую ошибку компании, предоставившей документы, чтобы отказать ей.
Что следует учесть, передавая бумаги в налоговую? Договора с иностранными компаниями в основном заключаются на английском языке, но инспектор в налоговой такой документ рассматривать не будет. Поэтому бумаги должны быть переведены на русский язык, а в случае, если первоначальный текст подписанного соглашения был только на иностранном языке, потребуется и заверение перевода у нотариуса. Важная деталь! Переводить нужно все, даже название иностранной компании. Необязательно делать это дословно, но указать в скобках транскрипцию необходимо. Кроме того, очень часто фирмы попадают впросак, не переводя мелочи, к примеру банковские реквизиты. Всевозможные зарубежные аналоги русских БИК требуют транскрипции, хотя опытные инспекторы, которые часто работают с иностранными договорами, знают все эти обозначения. Но если речь идет о НДС, то сойдет любая деталь, для того чтобы отказать компании.
- Скорее всего, требования к оформлению договора у всех стран разные. Инспекторы без проблем принимают документы, составленные по международным стандартам?
- Договор сделки не имеет жестких требований к оформлению, и, тем не менее, есть детали, которые не понятны российским налоговикам. К примеру, во многих странах, таких как Германия, Великобритания, США, под договором ставятся две подписи. Одна - уполномоченного лица, а вторая - свидетеля заключения сделки. Такая традиция называется "принципом четырех глаз", она нужна, чтобы исключить финансовые махинации.
Инспекторов, наверняка, смутит наличие двух "виз" на договоре, так как они не могут понять, кто же из подписавших является уполномоченным лицом. Фискалы настаивают на том, чтобы помимо договора, выписок с расчетного счета о списании денег было приложено подтверждение полномочий лиц, которые участвовали в заключении сделки. Инспекторы соглашаются принять документы, если будет приложено письмо, в котором будут описаны обязанности специалистов, подписавших договор.
- Почему нельзя попросить поставить одну подпись?
- Иностранное право устанавливает довольно жесткую ответственность лиц, которые заключают сделку, там чаще выносят обвинительный приговор за подписание документов, которые повлекли неблагоприятные последствия для компании. Поэтому ни один генеральный директор не согласится на компромисс, ответственность он лучше разделит со своим помощником.
Опасный платеж
- Налоговики делают ставку на договор или сами платежи тоже отслеживаются?
- Если платежи не вызывают подозрений, то инспекторы не уделяют им много внимания. Но не так уж редко бывают случаи, когда товар куплен, к примеру, компанией "Бизнес-1", а деньги поступили от "Оазис-2". Но это еще не самый плохой вариант. А вот если сделку вы заключили с испанской фирмой, а средства пришли из Ирака, то к расследованию подключатся правоохранительные органы, органы валютного контроля, сотрудники отдела по противодействию экстремизму.
- Каким образом можно устранить эту проблему?
- Налоговый кодекс РФ дает на этот вопрос очень четкий ответ, в нем говорится, что может быть заключен договор поручения. Но, во-первых, иностранные контрагенты неохотно предоставляют такие бумаги. Во-вторых, идти документ будет долго. От своих коллег я слышала самые фантастические истории, как они выходили из ситуации. К примеру, брали бумагу, печатали поручение от имени иностранного контрагента, мяли ее (она же шла из далекой страны), после чего заверяли у нотариуса перевод. Не все инспекторы могут различить печать, которая подтверждает подлинность документа или верность перевода.
- Я правильно понимаю, что для того чтобы исключить проблему, а не решать ее последствия, с рядом стран лучше не сотрудничать?
- Да, к примеру, если бы компания изначально знала, что деньги придут из Ирака, она бы вряд ли согласилась на сделку. В иностранных компаниях есть должность экспортных контролеров, которые мониторят все события в мире и составляют списки стран и компаний, с которыми не желательно заключать сделки. Эти документы рассылаются по филиалам, и специалисты на местах сверяют все договора организации с этим перечнем.
В России есть банковская инструкция, которая предписывает проверять потенциальную опасность платежей из стран, где ведутся боевые действия или введено эмбарго. Кроме того, списки государств, товарам из которых следует уделить особое внимание, есть и на таможне.
Более того, не надо забывать о существующем законодательстве в РФ по экспортному контролю. Так, ФЗ РФ "Об экспортном контроле" N 96 от 29.01.2001 года определил не только требования к ряду товаров, движение через границу которых будет контролироваться с особым вниманием и дополнительными разрешительными документами, но установил органы, в обязанности которых вменены соответствующие функции. На сегодня такими государственными образованиями являются комиссия по экспортному контролю РФ, координация деятельности исполнительных органов власти в области ВЭД контроля, реализация государственной политики в области ВЭД деятельности; ФСТЭК - специально уполномоченный орган по экспортному контролю. Собственно, именно ФСТЭК имеет право осуществлять проверочные мероприятия финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД с выездом в офис компании.
- Таможенные органы и банк тоже проверяют документы по сделке. У них есть свои требования, которые следует учесть?
- Они даже жестче, чем у налоговой службы. Дело в том, что банки и таможенные органы, считая себя узкими специалистами, хотят видеть и читать в договоре только ту информацию, которая им необходима для выполнения своей контрольно-надзорной функции. Однако подчас ВЭД-контракт содержит около 20 страниц с очень подробным описанием ответственности каждой из сторон. Но на границе никто эту бумагу читать не будет, им требуются сведения на одном листе: кто, кому, что продал. Поэтому компаниям приходится идти на определенные компромиссы с совестью.
То же самое касается и банка. Существует инструкция ЦБ, в которой содержатся рекомендованные условия договора ВЭД. Их исполнение не обязательно, но есть кредитные организации, которые требуют соблюдения этих правил. Таким образом банк тоже вынуждает создать некую бумагу, которая будет удовлетворять уже его интересам. Немногие фирмы пользуются теми документами, которые в торжественной обстановке заключены генеральными директорами. Юристам приходится создавать новые бумаги, удовлетворяющие реалиям российской действительности.
Таким образом, необходимо помнить, что если текст договора, представляемый в контролирующие органы РФ, отличается от реального контракта, подписанного сторонами, то этот измененный вариант должен быть представлен в аутентичном виде во все соответствующие государственный организации.
И. Голова
"Расчет", N 10, октябрь 2011 г.