"К "налоговым каникулам" возврата не будет"
(интервью с С. Штогриным, заместителем председателя Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы РФ)
О вопросах поддержки малого бизнеса и улучшения налоговых условий для физических лиц, которые могут быть решены с помощью принятия налоговых мер, мы поговорили с Сергеем Штогриным, заместителем председателя Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы РФ.
- Сергей Иванович, один из законопроектов, поступивших в Госдуму России, призван освободить кредитные организации от регулярного информирования налоговых органов о невозможности удержать у налогоплательщика сумму НДФЛ. Предполагается, что подобная информация должна представляться лишь по окончании налогового периода. Велика ли вероятность принятия данных поправок в Налоговый кодекс РФ? Если же взять в более широком смысле - существует ли вероятность сокращения документооборота и упрощения налоговой отчетности для каких-либо налогов?
- Подобная норма была принята, но не отдельным законом, а в виде поправки к Федеральному закону от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Данные поправки в Налоговый кодекс РФ вносят значительное упрощение в ведение налоговой отчетности, что в дальнейшем будет способствовать сокращению документооборота и, как следствие, упрощению налоговой отчетности.
- Нам хотелось бы знать, будет ли происходить в условиях кризиса продолжение поддержки финансового сектора экономики путем изменения налогового законодательства. В частности, нас интересует одна из мер, предложенных Правительством РФ, которая призвана освободить от НДС и налога на прибыль операции с финансовыми инструментами срочных сделок в ряде случаев. Выскажите, пожалуйста, свое мнение по данному поводу.
- Это действительно одна из важнейших задач, проект которой находится в разработке и должен быть принят в ноябре текущего года. Предложенные Правительством РФ изменения помогут сделать налогообложение таких операций более прозрачным и понятным и упростят саму процедуру расчета налоговой базы. Поправки регламентируют порядок совершения операций с финансовыми инструментами без взимания НДС. Кроме того, планируемое изменение в налоговом законодательстве освободит операции с финансовыми инструментами, совершаемые клиринговыми компаниями, и от налога на прибыль.
- Среди предложений, поступающих в Госдуму России, присутствуют инициативы по перераспределению налоговых поступлений между бюджетами. Например, некоторые законодательные инициативы предлагают причислить к обособленным подразделениям платежные терминалы, чьи владельцы платят налоги по месту регистрации, а на самом деле владеют терминалами в иных субъектах Российской Федерации. Могут ли поменяться основы налогового законодательства, прописанные в части первой Налогового кодекса РФ, в целях помощи региональным бюджетам? Имеется в виду не только приведенный случай.
- Такого проекта нет. Но в целях оказания помощи региональным бюджетам проводятся некоторые меры: принято решение направлять доходы от движимого имущества ОАО "Газпром" из Москвы в удаленные регионы.
На сегодняшний момент доходы от налога на движимое имущество системы зачисляются по месту регистрации владеющего Единой системой газоснабжения "Газпрома" - в казну города Москвы, региональные же бюджеты могут получать прибыль только с налога от недвижимого имущества ЕСГ ОАО "Газпром". Поступило справедливое предложение направлять доходы от движимого имущества "Газпрома" (оборудование компрессорных и газораспределительных станций) в те регионы, где оно располагается. Таким образом, теперь большая часть средств будет направлена в Ямало-Ненецкий округ, а также в бюджеты Астраханской, Оренбургской и Саратовской областей. Если данное предложение поддержат, такая мера по перераспределению доходов сможет применяться и в отношении налогообложения других компаний-монополистов.
- Планируется ли освобождение от обложения земельным налогом участков с небольшой площадью (так называемые "шесть соток"), значительная часть владельцев которых - это малообеспеченные граждане?
- Подобный законопроект был предложен, но в Минфине не поддержали такую инициативу. В нем предлагалось освободить физических лиц, имеющих единственный земельный участок (площадью до 1200 кв. м) и не являющихся индивидуальными предпринимателями, от уплаты земельного налога, при условии, что данный участок является собственностью садоводческих некоммерческих объединений и его владелец ведет хозяйство на территории этих объединений индивидуально.
Применение данного налога, как и относящихся к нему льгот, это компетенция муниципальных образований и городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга). Поэтому такие вопросы решаются с помощью нормативных актов, действующих в муниципалитетах и городах федерального значения.
- На сегодняшний день стоимость жилья в России высока, доходы многих граждан из-за кризиса падают, а между тем многие нуждаются в улучшении жилищных условий. Чтобы снизить себестоимость жилья, могут помочь налоговые меры. Например, поступило предложение освободить от НДС передачу имущественных прав на жилье участниками долевого строительства. Поддержит ли Госдума России данную инициативу?
- На сегодняшний день оптимальная стоимость жилья составляет не выше 30 тысяч рублей за квадратный метр. Для того чтобы появилась такая возможность, необходимо внедрение новых технологий индустриального строительства, поддержание спроса на жилищном рынке. Необходимо возрождать ипотеку, выделять государственные средства на обеспечение жильем тех категорий граждан, перед которыми у государства имеются соответствующие обязательства, и четко следить за расходованием государственных денег. Предложение же по поводу освобождения от НДС передачи имущественных прав на жилье участниками долевого строительства в настоящее время не рассматривается, но если оно действительно поступит в Госдуму, его необходимо будет обсудить.
- Сергей Иванович, прокомментируйте, пожалуйста, еще одно предложение по поводу снижения себестоимости жилья. На сегодняшний день юридические лица платят госпошлину в размере 7500 рублей за госрегистрацию права собственности на земельный участок. Казалось бы, эта сумма несопоставима со стоимостью жилья. Однако, как подсчитали эксперты, в случае комплексного освоения крупного земельного участка при индивидуальном жилищном строительстве данная пошлина разбивается на сформированные земельные участки и может достигать миллионов рублей. И это не единственная пошлина, которую приходится платить при строительстве. Может ли указанная пошлина при определенных условиях снизиться?
- Сейчас как раз готовится ко второму чтению законопроект о внесении изменений в главу 25.3 "Госпошлины" Налогового кодекса РФ. Поднятая проблема тоже будет обсуждаться. Планируется снижение размера госпошлины за регистрацию земельных участков до 100 рублей, а за регистрацию доли в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения - до 50 рублей. Так что этот вопрос решается.
- Разговоры о снижении ставки НДС с 18 процентов до 10 процентов ходили уже давно, и все же вновь поднимем эту тему. Существует ли вероятность снижения ставки налога на добавленную стоимость? Мы имеем в виду скорее не всеобщее снижение налоговой ставки, как у налога на прибыль организаций, а более узкие варианты. Например, планируется ли снизить ставку НДС на краткосрочный период или только для тех предприятий, которые наиболее страдают от кризиса.
- Существует очень большая вероятность того, что снижение ставки налога на добавленную стоимость, по какому бы сценарию оно ни произошло, приведет к тому, что средства, которые высвободятся у предприятий от экономии на налогах, окажутся на потребительском рынке, стимулируя инфляцию, вместо того, чтобы пойти на инвестиции. В данной ситуации повсеместное снижение НДС было бы рискованным решением - страна уже достигла приемлемого уровня налогообложения, поэтому такой вероятности не существует.
- Сергей Иванович, скажите, пожалуйста, существуют или нет какие-либо планы по поддержке малого предпринимательства? Например, насколько реально освободить представителей малого бизнеса от налога на прибыль в первоначальный период их деятельности?
- В прошлом уже использовались "каникулы" по уплате налога на прибыль, что привело к возникновению схем ухода от уплаты налогов. Многие фирмы, получив льготы, просто не доживали до того момента, когда приходило время отчитываться перед государством. На мой взгляд, этого повторять нельзя. В сложившейся ситуации необходимо стимулировать спрос.
Помощь может быть оказана за счет предоставления бюджетных средств по проектам поддержки малого предпринимательства в виде:
- субсидий физическим и юридическим лицам;
- оплаты товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам.
Для улучшения эффективности работы малого бизнеса необходимо кардинально быстро решить проблемы с проверками, коммунальными платежами, арендной платой.
- Еще один вопрос по поводу налогообложения малого бизнеса. Возможен ли вариант изменения налогового законодательства, при котором у субъектов Российской Федерации расширятся права по администрированию налогов, взимаемых в рамках спецрежимов? В частности, почему бы не разрешить субъектам РФ дополнять перечень видов деятельности, подлежащих уплате ЕНВД или УСН на основе патента?
- Администрирование налогов входит в компетенцию ФНС России. Но регионы могут снижать ставки УСН: с 2009 года субъекты Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки для компаний, которые применяют упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы" (ст. 346.20 НК РФ). Согласно Налоговому кодексу РФ, в зависимости от категорий налогоплательщиков ставки могут колебаться в пределах от 5 до 15 процентов.
Законодательный процесс по данному вопросу идет полным ходом, и субъекты продолжают понижать ставки. Конечно, местные власти подходят к вопросу снижения единого налога по-разному, тем не менее, у налогоплательщиков появилась реальная возможность легально уменьшить свою налоговую обязанность (к примеру, перевести юридический адрес компании в льготный регион), а для других это станет стимулом для реализации новых проектов именно в таких регионах.
Что касается патентной "упрощенки", то в 2009 году в Госдуму России был внесен законопроект, разрешающий субъектам Российской Федерации самостоятельно выбирать из налогового законодательства виды деятельности, разрешающие применять УСН на основе патента. Оказалось, что власти многих субъектов РФ недовольны нововведением. Дело в том, что для каждого вида деятельности требуется установить величину потенциального дохода, на основании которой с предпринимателей взимается налог. А во многих субъектах распространены далеко не все виды "патентной" деятельности. Поэтому органы власти не могут объективно определить потенциальный доход для непопулярных видов деятельности.
- Некоторые налогоплательщики беспокоятся, что скоро сведения, представляющие их налоговую тайну, будут беспрепятственно направляться в органы власти. Соответствующий законопроект уже готов. Введут ли правило, согласно которому налоговые органы будут обязаны раскрывать налоговые тайны всех хозяйствующих субъектов органам власти? Если да, то приведет ли это к каким-либо негативным последствиям для налогоплательщиков?
- Нет, введение такого правила не планируется. Подобные предложения уже поступали, но Государственная Дума РФ их отклонила. Налоговая тайна защищает конституционные права налогоплательщиков, таким образом, государство обязуется обеспечить законные права и интересы налогоплательщика в области финансово-экономической деятельности. Информационная безопасность приобретает все более значимое место в деятельности государства и направлена на защиту его национальных интересов, от ее соблюдения напрямую зависит безопасность страны. Таким образом, несоблюдение налоговой тайны могло бы привести к негативным последствиям не столько для налогоплательщика, сколько для страны в целом.
- Как Вы считаете, возможно ли введение прогрессивной шкалы ставок по налогу на доходы физических лиц (например, освобождение от НДФЛ граждан, имеющих низкие доходы, и одновременное повышение налоговой ставки для наиболее обеспеченных граждан)?
- Да, действительно, в условиях кризиса это очень актуальный вопрос. На сегодняшний день прогрессивный налог на доходы физических лиц есть во многих странах мира, включая США, Францию, Канаду Я допускаю возможность введения прогрессивной шкалы налогов и у нас, но только в рамках заработной платы, чтобы у граждан не возникало желания скрывать свои доходы. Развитие бизнеса необходимо стимулировать и поощрять, поскольку это является движущим фактором для развития экономики, и не стоит придумывать для бизнесменов лишних проблем; но с другой стороны, должно существовать такое понятие, как "социальная ответственность бизнеса". На данный момент законопроект по введению прогрессивной шкалы ставок уже подготовлен фракцией КПРФ, его реализация будет возможна при поддержке партии "Единая Россия". Сочтут его преждевременным или нет - мы скоро об этом узнаем.
- Известно, что многим налогоплательщикам приходится решать проблемы с налоговыми органами через арбитражный суд. Разбирательства порой длятся в течение нескольких лет, при этом судебные издержки высоки. Есть ли варианты по упрощению судебной системы в области споров между налогоплательщиками и инспекциями?
- На данный момент существует процедура досудебного разрешения налоговых споров, которая требует отработки. С 1 января 2009 года введен обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов - он осуществляется путем обращения в вышестоящий налоговый орган с так называемой апелляционной жалобой. Данный порядок упрощает разрешение споров между налоговыми органами и налогоплательщиками, уменьшает количество судебных дел, связанных с обжалованием решений налоговых органов. Часто рассмотрение жалоб переходит в формальную процедуру "утверждения" выше стоящим налоговым органом решения нижестоящего либо затягивается на неопределенное время (так как нет ответственности за подобные нарушения). Это свидетельствует о том, что введение данного порядка является несвоевременным и не приведет к улучшению взаимоотношении налоговых органов и налогоплательщиков. Кроме того, возрастет дополнительная нагрузка на арбитражные суды. В связи с этим считаю, что вопрос о необходимости досудебного обжалования решения налогового органа и о последствиях несоблюдения обязанности по такому обжалованию еще будет предметом обсуждения.
- Сергей Иванович, скажите, пожалуйста, будут ли сохранены временные налоговые льготы, введенные в условиях кризиса, если негативная экономическая обстановка сохранится после истечения установленных сроков по этим льготам? В качестве примера можно привести увеличение предельной величины процентов по долговым обязательствам, которые можно учитывать при расчете базы по налогу на прибыль.
- Обсуждая ситуацию в налоговой политике в период экономического кризиса, можно отметить, что одним из самых актуальных является вопрос о том, возможно ли применить меры в области налогового стимулирования экономики, чтобы с их помощью создать предпосылки для преодоления кризисных явлений. Какие меры необходимо применить? Стимулировать экономический рост при помощи снижения налогов для всей экономики (или отдельных ее секторов), либо более эффективной явится бюджетная поддержка, в то время как налоговая нагрузка останется неизменной? В разных государствах по-разному решается данный вопрос, у нас же основной "антикризисный налоговый пакет" был принят в конце 2008 года - с решением выхода из кризисной ситуации путем осуществления бюджетной политики. А сохранятся ли временные налоговые льготы, будет зависеть от темпов восстановления экономики России и темпов инфляции.
Беседовала
Д. Сахарова
Досье
Ф.И.О.: Штогрин Сергей Иванович
Родился: 21 июля 1948 года в г. Хабаровске
Образование: Политехнический институт г. Комсомольска-на-Амуре, факультет самолетостроения
Должность: заместитель председателя
Комитета ГД по бюджету и налогам,
член фракции Коммунистической партии РФ
Семейное положение: женат, имеет троих детей и четырех внуков
Права лишенные
Напомним, в 2009 году в Госдуму России был внесен законопроект разрешающий субъектам Российской Федерации самостоятельно выбирать из налогового законодательства виды деятельности, подлежащие УСН на основе патента. Соответствующий порядок введения патентной "упрощенки" существовал и ранее. Однако с 2009 года субъекты РФ лишили права выбирать виды деятельности в отношении которых допустимо применение особого режима. Пока они могут лишь определять, разрешать предпринимателям применять "патентную упрощенку" или нет. Виды деятельности, подлежащие такой системе налогообложения, строго установлены на федеральном уровне.
"Расчет", N 3, март 2010 г.