"Прогрессивные" настроения
В нижнюю палату Федерального собрания внесен законопроект, предполагающий отказ от плоской шкалы ставок НДФЛ и переход к прогрессивной системе. Попробуем разобраться, в чем суть налоговых инициатив, и оценим вероятность их принятия.
Немного истории
В Государственную Думу РФ поступил законопроект, предлагающий отменить действующую почти десять лет систему уплаты налога на доходы физических лиц. Группа депутатов из фракции КПРФ предложила внести изменения в 23-ю главу Налогового кодекса РФ.
Речь идет о введении прогрессивной шкалы по НДФЛ. Суть корректировок отражена на одном-единственном листе. Законодатели предлагают ввести пять ставок налога, которые будут уплачивать налогоплательщики в зависимости от суммы дохода.
Напомним, начиная с 2001 года в России для трудовых заработков резидентов действует так называемая "плоская" шкала по НДФЛ. В этом году государство отнюдь не случайно, а вполне сознательно ушло от прогрессивного увеличения ставки подоходного налога. Ведь в новейшей истории России, вводя этот налог, сначала руководствовались принципом социальной справедливости - "больше зарабатываешь, больше плати", единственной задачей при взимании налогов было наполнение государственной казны.
Примечание. Легализация бизнеса - под угрозой
Дмитрий Липатов, юрист консалтинговой компании "Налоговик":
- Нельзя сказать, что рассчитать НДФЛ сейчас просто, но предлагаемые изменения еще больше усложнят процедуру расчета этого налога. Кроме того, может ухудшиться лишь положение тех, кто получает не менее 600 000 рублей в год - а таких значительно меньше, чем остальных. Крупный бизнес давно уже все свои налоги минимизировал за счет привлечения оффшоров или ведения теневых операций, а если будет принят такой закон, то о легализации бизнеса и "белой" зарплате можно и не вспоминать. Вся проделанная работа в этом направлении будет полностью уничтожена предлагаемой налоговой новацией.
Девять лет назад переход к "плоской" шкале был продиктован повальным уклонением компаний от своих обязанностей налоговых агентов. Подоходный налог платили разве что очень крупные или бюджетные предприятия. Попытка возврата к старым идеям вроде бы кажется нелепой, она негативно влияет на инвестиционный климат в стране (ведь налоговое бремя растет). Но это только на первый взгляд.
Примечание. У министра нашлись возражения
Министр финансов РФ Алексей Кудрин не поддерживает введение прогрессивной ставки налога на доходы физлиц. На "правительственном часе" в Совете Федерации чиновник заявил: действующая "плоская" шкала стимулирует зарабатывать больше, и он не считает необходимым изменять существующую систему. По мнению министра, увеличение планки в условиях слабой работы правоохранительных органов может только способствовать снижению легальных доходов граждан.
Гайки закручены
Сейчас налоговый контроль усилился многократно. "Зарплатные" комиссии не предусмотрены ни в одном законе, но эти образования благополучно существуют и плотно работают с мелкими и средними компаниями. Крупных налогоплательщиков не трогают лишь потому, что занижение реальных зарплат им неприсуще: слишком велики риски и мала экономия на налогах.
Все это может подтолкнуть государство к ужесточению налоговых правил. Инструмент для контроля за их исполнением уже отлажен. НДФЛ и страховые взносы, ставки по которым с 1 января 2010 года были увеличены (и весьма прилично), имеют одну базу, а это уже повод для бухгалтера подумать, как плавно снизить доходы работников в преддверии повышения ставок по налогу на доходы физлиц. Все эти платежи взаимосвязаны, и недоплата по пенсионным взносам сразу проявится как нарушение по уплате НДФЛ.
Считаем
Разберемся в цифрах. Чем грозит компании принятие в перспективе поправок в главу 23 Налогового кодекса? Предлагаемые депутатами ставки меняются в зависимости от суммы заработной платы физического лица (см. диаграмму). Доход, не превышающий 50 000 рублей в месяц, будет облагаться по ставке 13 процентов.
Последующее увеличение зарплаты от 50 000 рублей - до 116 000 рублей в месяц ведет к увеличению налога до 15 процентов. От 116 000 до 150 000 рублей в месяц - 18 процентов. Максимальная ставка предусмотрена для доходов, превышающих планку в 150 000, - 20 процентов.
До 2001 года подоходный налог имел схожую градацию, но более высокие ставки. Тогда с доходов, размер которых свыше 50 001 рубля, взималось 20 процентов, а при доходах свыше 150 001 рубля - 30 процентов.
"Изменение ставок НДФЛ в зависимости от дохода граждан"
По мнению инициаторов законопроекта, крупный бизнес из России после введения прогрессивной шкалы НДФЛ никуда не уйдет. Ведь предлагаемая максимальная ставка налога (20%) все равно остается самой низкой в Европе и Северной Америке. Увеличение налога не приведет к увеличению себестоимости отечественной продукции и снижению ее конкурентоспособности, так как доля труда в цене товара в высокоразвитых странах доходит до 75 процентов, а в России - всего до 30-35 процентов, и то в самых развитых отраслях экономики.
Даже в случае принятия спорных поправок компании получат свободу для маневрирования. Страховые взносы, непосредственно влияющие на качество жизни человека, будут взиматься с выплат, не превышающих 35 000 рублей в месяц. Это станет тем обязательным уровнем, в рамках которого компаниям лучше удерживать официальную заработную плату. Выгода очевидна: социальные выплаты осуществляются в полной мере, и налоговая ставка по НДФЛ оптимальна. Бояться вызова на комиссию в налоговую инспекцию также не стоит - по данным Росстата, на 1 января 2009 года заработную плату от 4500 до 50 000 рублей получают более 80 процентов граждан страны.
Ничего страшного
Напомним, что и сейчас ставка в 13 процентов далеко не единственная - вместе с ней в отношении некоторых видов доходов статьей 224 НК установлены повышенные налоговые ставки в размере 35, 30 и 15 процентов. Введение новых ставок государству невыгодно, так как число "уклонистов" от уплаты НДФЛ в этом случае резко возрастет.
И. Кругликов
"Расчет", N 4, апрель 2010 г.