Будет ли организация, производящая выплаты инвалидам I, II и III группы, применять в 2010 году льготу по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды в сумме 100 тыс. руб. в расчете на каждое физическое лицо-инвалида?
Нет, не будет, но по страховым взносам с выплат в пользу инвалидов предусмотрен льготный страховой тариф.
Напомним, что до 1 января 2010 года на суммы выплат и вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. в расчете на каждое физическое лицо - инвалида I, II или III группы, единый социальный налог не начислялся*(1). Однако в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование таких льгот не было*(2).
С 1 января 2010 года страхователи уплачивают страховые взносы на отдельные виды страхования*(3). При этом с выплат и вознаграждений физическим лицам - инвалидам I, II или III группы организации исчисляют страховые взносы по пониженному тарифу в размере 14% и уплачивают их только в Пенсионный фонд*(4). Страховые тарифы в Фонд социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования составляют 0%.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица у всех страхователей устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих указанный предел, страховые взносы не взимаются*(5). Поэтому можно сказать, что переход на уплату страховых взносов приведет к снижению у организации общего размера отчислений с выплат в пользу инвалидов.
Страховые взносы на ОПС делятся на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Для лиц 1966 года рождения и старше все 14% страховых взносов на ОПС направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. У лиц 1967 года рождения и моложе тариф страхового взноса на финансирование страховой части пенсии составляет 8%, а накопительной части - 6%*(6).
Обратите внимание, льготный тариф применяется, только если организация не занимается производством и (или) реализацией товаров, поименованных в Перечне товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов*(7). Например, если ваша организация реализует шины для автомобилей, то в 2010 году она должна применять общеустановленные страховые тарифы (совокупный размер которых составляет 26%), предусмотренные пунктом 1 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...".
Л.П. Бойко,
ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ
15 апреля 2010 г.
"В курсе правового дела", N 8, апрель 2010 г.
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
*(1) пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ
*(2) письма Минфина России от 29.05.2007 N 03-04-06-02/101, УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 N 21-18/5, от 18.08.2008 N 21-11/078741@; постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.2008 N 8851/08 по делу N А21-2942/2007; п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79
*(3) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
*(4) пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
*(5) ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
*(6) пп. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном страховании в Российской Федерации"
*(7) утв. постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762