В августе 2011 года организация получила от контрагента акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 годом. Может ли она учесть в составе налоговой базы по налогу на прибыль 2011 года расходы по указанным оправдательным документам?
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
В абзаце третьем пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возникает, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) и, во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
При отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения) (см. письмо Минфина России от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476).
В.В. Якубова,
консультант по налогам
1 сентября 2011 г.
"Нормативные акты для бухгалтера", N 17, сентябрь 2011 г.