В нашей компании решено закупать чистую питьевую воду для своих сотрудников. Как учесть это в целях налогообложения прибыли?
Затраты на покупку чистой питьевой воды могут быть учтены в прибыли лишь в том случае, если у компании есть заключение санитарно-эпидемиологической службы о непригодности для питья водопроводной воды (письмо Минфина от 10 июня 2010 г. N 03-03-06/1/406).
Но на практике одного такого документа недостаточно, также требуется выпустить приказ, в содержании которого будут прописаны должности сотрудников, ответственных за прием и дальнейшую реализацию бутилированной воды.
В бухгалтерском учете расходы на приобретение воды будут учитываться в качестве материальных затрат в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7, 8 ПБУ "Расходы организации" 10/99 от 06 мая 1999 г. N 33н). А принятие к вычету сумм НДС производится лишь после использования воды при наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вам следует провести следующие операции по бухгалтерским проводкам:
Дебет 60 Кредит 51
- произведена оплата поставщику за питьевую воду;
Дебет 10 Кредит 60
- оприходована питьевая бутилированная вода (сумма без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС со стоимости приобретенной питьевой воды;
Дебет 68 Кредит 19
- сумма НДС со стоимости питьевой воды принята к вычету;
Дебет 26 (44) Кредит 10
- списаны расходы на приобретение питьевой воды по мере отпуска питьевой воды.
Е. Максимова,
редактор-эксперт журнала "Расчет"
1 сентября 2011 г.
"Расчет", N 9, сентябрь 2011 г.