Здравствуйте! В нашей фирме работают курьеры, которым мы компенсируем расходы на проезд. Включаются ли указанные затраты в налоговую базу при УСН? Применяем "упрощенку" с объектом налогообложения доходы минус расходы.
Да, вы можете включать в затраты компенсацию, выплачиваемую курьерам на проезд, но только при выполнении определенных условий. Напрямую такого вида расходов в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не значится (см. об этом также письма ФНС и Минфина России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226 и от 01.04.2010 N 03-03-06/1/211). То есть независимо от того, платите вы фиксированную компенсацию или возмещаете конкретные расходы (на проезд и т.п.), учесть подобные затраты нельзя.
Однако можно поступить иначе, включив в трудовой или коллективный договор положение о том, что сотрудникам, чья работа связана с постоянными разъездами, выплачивается компенсация в фиксированном размере. Тогда подобные расходы можно учитывать как затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ). Если же трудовые договоры уже заключены, то можно оформить дополнительное соглашение к ним, прописав положение о надбавке за проезд.
Но обратите внимание, что тогда с этих начислений вам придется платить налог на доходы физических лиц и начислять взносы. Поэтому посмотрите, что выгоднее вашей фирме - уменьшать расходы на компенсацию или нет. Ведь когда расходы слишком большие, можно выйти на обязанность уплаты минимального налога.
Важное обстоятельство. Затраты на проезд работников можно учесть как расходы на оплату труда, если они будут предусмотрены трудовым договором.
А.Г. Логинова,
эксперт журнала "Упрощенка"
1 ноября 2011 г.
"Упрощенка", N 11, ноябрь 2011 г.