В нашу организацию устроилась сотрудница, которая воспитывает ребенка одна, отец отбывает срок в местах лишения свободы уже несколько лет. В воспитании ребенка отец не участвует и денег на его содержание не дает. Можем ли мы предоставить сотруднице двойной налоговый вычет на ребенка как единственному родителю и какие документы для этого необходимы?
Согласно абзацу 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю. Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Тогда стандартный налоговый вычет в двойной размере предоставляется на основании свидетельства о смерти второго родителя (письмо Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83).
Лишение одного из родителей родительских прав или нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель (письмо Минфина России от 19.04.2011 N 03-04-05/5-272).
Факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения налогового вычета значения не имеет (письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-37).
Поэтому, следуя логике финансистов, двойной налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю, при этом лишение родительских прав одного из супруга или нахождение в разводе не означает, что родитель одинокий. Среди причин отсутствия второго родителя у ребенка не поименовано отбывание в местах лишения свободы. Однако, с другой стороны, если ребенок не находится на содержании у второго родителя, находящегося в местах лишения свободы, а находится на содержании одинокого родителя, то, по нашему мнению, двойной вычет предоставить можно на основании справки из места лишения свободы второго родителя. Однако по смыслу ст. 109 НК РФ организация не несет ответственности за действия родителя при предоставлении им недостоверных данных в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере (письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@).
Редакция журнала "Нормативные акты для бухгалтера"
1 октября 2011 г.
"Московский бухгалтер", N 10, октябрь 2011 г.