В ноябре 2009 г. приобрели квартиру, какие льготы по возврату налога (13%) нам положены и как осуществляется возврат налога?
При приобретении на территории РФ жилья (квартиры) налогоплательщики - физические лица имеют право доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшить:
- на сумму, фактически израсходованную ими на приобретение этого жилья, но не более 2 млн. руб.;
- суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным ими на приобретение на территории РФ квартиры (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком - физическим лицом были осуществлены операции по приобретению жилья. Налоговым периодом является календарный год (ст. 216 НК РФ).
Реализовать свое право на имущественный вычет в связи с приобретением квартиры можно путем либо единовременного возврата всей суммы налога (производится налоговым органом), либо ежемесячного уменьшения налогооблагаемой базы и, следовательно, суммы налога (производится работодателем - налоговым агентом).
Единовременный возврат налога осуществляется путем представления в налоговый орган по своему месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, следующих документов:
- письменного заявления;
- налоговой декларации за истекший налоговый период;
- справки (форму 2-НДФЛ) о суммах начисленных доходах и удержанных налогов за истекший год;
- договора о приобретении квартиры, акта о передаче квартиры или документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру;
- документов, подтверждающих оплату (банковских документов: выписок, платежных поручений, приходных кассовых ордеров и т.п.).
На основании представленных налогоплательщиком заявления, декларации и документов налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 88 НК РФ, проводится камеральная проверка. По итогам проверки выносится решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении имущественного вычета.
Если в одном налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до его полного использования.
Возврат сумм излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика о возврате. Возврат производится налоговым органом на банковский счет налогоплательщика.
Предоставление имущественного налогового вычета работодателем осуществляется на основании заявления налогоплательщика и уведомления, подтверждающего право на вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@, выдается налоговым органом в течение 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Обратите внимание, что за возвратом налога на основании уведомления можно обратиться только к одному работодателю по своему усмотрению.
В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученная у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право обратиться за получением вычета в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ.
Другими словами, если по итогам календарного года сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в полученном уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган за прошедший год (в случае наличия иного источника получения дохода, облагаемого по ставке 13%) либо на основании нового полученного в налоговой инспекции уведомления.
А. Феоктистова,
"ЭЖ"
1 марта 2010 г.
"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 3, март 2010 г.