В организации украли ноутбук, что подтверждается заключением милиции. Виновных не нашли. Ноутбуки числились как основные средства. Подскажите, какие проводки следует составить и можно ли кражу отнести к расходам при расчете налога на прибыль?
Главное, чтобы у вас были необходимые документы от милиции о том, что преступник действительно не найден и вашей причастности в данном деле нет.
К ним относятся: ваше заявление в органы внутренних дел, справка, которая подтверждает факт хищения, постановление о возбуждении уголовного дела, постановление о приостановлении уголовного дела в связи с не обнаружением преступника. Эти документы прежде всего нужны вам, хотя налоговые инспекторы заинтересуются любой кражей, в которой преступник не найден.
В налоговом учете стоимость похищенного ноутбука следует отнести в состав внереализационных расходов (п. 2 ст. 265 НК РФ). При выявлении факта хищения прежде всего проведите инвентаризацию основных средств (ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ). В бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками:
Дебет 01 "Выбытие основных средств" Кредит 01 "Основные средства в эксплуатации"
- списана первоначальная стоимость ноутбука;
Дебет 02 "Амортизация основного средства" Кредит 01 "Выбытие основных средств"
- списана начисленная амортизация;
Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 01 "Выбытие основных средств"
- списана оставшаяся стоимость ноутбука.
Организация теряет право на вычет сумм НДС по компьютеру в части их остаточной стоимости (не перенесенной на себестоимость продукции (работ, услуг) через амортизационные отчисления). Данные суммы НДС следует восстановить к уплате в бюджет. Такова официальная позиция чиновников и проверяющих (письмо Минфина России от 1 ноября 2007 г. N 03-07-15/175). Есть судебные решения, которые противоречат мнению финансистов и налоговиков (решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. N 10652/06, определение ВАС РФ от 24 декабря 2008 г. N ВАС-16397/08). Если вы не готовы доводить дело до суда, рекомендуем НДС восстановить.
Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС по украденному ноутбуку в части, приходящейся на его остаточную стоимость;
Дебет 91 "Прочие расходы" Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- списаны убытки от хищения ноутбука.
Эксперты "ПБ"
1 августа 2009 г.
"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2009 г.