В связи с внесением изменений с 01.01.2011 (Федеральный закон от 08.12.2010 N 343-ФЗ) в порядок расчета листка нетрудоспособности прошу вас разъяснить:
- порядок получения заявления от сотрудников;
- форму справок с предыдущего места работы;
- формат "запроса" в территориальный органа страховщика.
Компания компенсирует сотрудникам разницу между средним заработком и суммой возмещения по листкам нетрудоспособности за счет фонда социального страхования. В каком порядке производить расчет среднего заработка для доплаты.
Также прошу рассмотреть примеры расчета листков нетрудоспособности, начавшихся 19 (сотрудник продолжает болеть) и 31 декабря 2010 года, предоставленных для оплаты в январе 2011 года.
С 01 января 2011 года Федеральный закон от 29 декабря 2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) действует в редакции Федерального закона от 08 декабря 2010 N 343-ФЗ.
При этом, как отмечено в Письме ФСС РФ от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765 "О направлении Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ" в новой редакции Закона N 255-ФЗ "установлены дополнительные права, обязанности и ответственность страхователей и застрахованных лиц.
В частности, с 2011 года страхователи будут обязаны выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы или по его письменному заявлению справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ). Форма и порядок выдачи указанной справки будут утверждены Минздравсоцразвития России.
За страхователем, назначающим и выплачивающим пособие застрахованному лицу, закреплено также право направлять запросы в территориальные органы Фонда в целях проверки сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработка, необходимого для исчисления пособий (п. 4 ч. 1 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ). Форма и порядок направления таких запросов будут утверждены Минздравсоцразвития России".
Вывод о том, что формы рассматриваемых справки и запроса устанавливаются Минздравсоцразвития России, действительно следует из содержания "новых" п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ.
Вместе с тем, стоит обратить внимание, что на момент написания настоящей консультации, формы указанных документов Минздравсоцразвития России не утверждены.
В отношении порядка получения заявления от сотрудников отметим следующее.
Согласно п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ страхователи обязаны, в частности, выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы.
Таким образом, при увольнении сотрудника справка должна выдаваться Обществом в день прекращения работы, а при обращении к Обществу бывшего работника - не позднее трех рабочих дней с момента подачи заявления.
Как следует из запроса, в Обществе при исчислении пособия по временной нетрудоспособности предусмотрена доплата до среднего заработка. При этом отвечая на вопрос, в каком порядке в таком случае стоит производить расчет среднего заработка в целях доплаты, стоит отметить, что рассматриваемая доплата установлена непосредственно работодателем, а не нормами законодательства РФ. Следовательно, порядок расчета среднего заработка, до размера которого фактически производится доплата, должен быть регламентирован Обществом самостоятельно и закреплен в локальных нормативных актах.
В тех случаях, когда нетрудоспособность работников началась в декабре 2010 года и листы нетрудоспособности предоставлены для оплаты в январе 2011 года, необходимо руководствоваться следующим.
1. Положения Закона N 255-ФЗ в редакции Федерального закона от 08 декабря 2010 N 343-ФЗ применяются при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня 01 января 2011 года*(1).
В рассматриваемом случае страховые случаи (временная нетрудоспособность) наступили в декабре 2010 года, соответственно, к ним применяются положения Закона N 255-ФЗ в "старой" редакции. Следовательно, при оплате данных листов временной нетрудоспособности, необходимо исходить из того, что пособие*(2) за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности, за счет средств бюджета ФСС РФ.
Вместе с тем, стоит обратить внимание, что согласно новой редакции Закона N 255-ФЗ при оплате пособий по временной нетрудоспособности в связи с утратой трудоспособности вследствие заболевания или травмы, наступившей в 2011 году, пособие выплачивается работникам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
2. В ситуации, когда работник заболел в декабре 2010 года и продолжил болеть в январе 2011 года, следует принимать во внимание положения ст. 3 Федерального закона N 343-ФЗ и учитывать, что:
А) та часть пособия, которая приходится на дни болезни работника в 2010 г., рассчитывается по правилам, действовавшим в 2010 г.;
Б) при расчете пособия за дни болезни, приходящиеся на 2011 г. следует рассчитать размер пособия и по старым, и по новым правилам, и определить в каком из двух случаев размер пособия будет больше.
Если величина пособия, рассчитанная по новым правилам, окажется больше, чем размер пособия, определенный по старым нормам, то пособие должно быть выплачено с применением новых правил, установленных с 1 января 2011 г. Федеральным законом N 343-ФЗ.
Также и наоборот: если размер пособия по новым правилам, окажется меньше определенного "по-старому", то пособие за дни болезни в 2011 г. выплачивается согласно старым нормам, действовавшим в 2010 г.
Пример: Сотрудник Общества был нетрудоспособен в период с 19 декабря 2010 года по 10 января 2011 года (23 дня). Страховой стаж работника составляет 7 лет.
1) Предположим, что рассчитанный по правилам, действующим в 2010 году, средний дневной заработок работника составил 1070 руб.
Эта величина не превышает предельный средний дневной заработок в размере 1136,99 руб., действующий в 2010 г. (согласно ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ*(3)).
Следовательно, пособие за дни временной нетрудоспособности в 2010 г. подлежит расчету исходя из среднего дневного заработка. При этом размер дневного пособия составит 856 руб. (1070 руб. х 80%).
2) Далее определим размер пособия за дни временной нетрудоспособности, приходящейся на 2011 г.
Исходя из новой редакции ст. 14 Закона N 255-ФЗ:
- пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (т.е. расчетный период составляет два календарных года);
- средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, на 730.
- средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Предположим, что за 2009 г.*(4) и 2010 г. размер всех выплат в адрес работника, на которые начисляются страховые взносы, составил 310 000 руб. и 380 000 руб. соответственно. Оба размера не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ - 415 000 руб. за каждый год расчетного периода (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, ст. 2 Закона N 343-ФЗ). Следовательно, пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работника.
Средний дневной заработок для расчета пособия в 2011 г. составит 945,21 руб. ((310 000 руб. + 380 000 руб.) / 730) (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Размер дневного пособия составит 756,16 руб. (945,21 руб. х 80%).
Таким образом, сумма дневного пособия, рассчитанная по правилам 2011 г., меньше пособия, полагающегося по старым нормам (756,16 руб. < 856 руб.).
Поэтому пособие за дни болезни, приходящиеся на январь 2011 года, должно быть выплачено в размере 856 руб. за каждый день нетрудоспособности (ст. 3 Федерального Закона N 343-ФЗ).
3) Размер пособия, подлежащего выплате работнику, составит 19 688 руб. (856 руб. х 23 дн.).
Сумма пособия за первые два дня временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет организации, составляет 1 712 руб. (856 руб. х 2 дн.).
Сумма пособия за остальные дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет ФСС РФ, составляет 17 976 руб. (856 руб. х (23 дн. - 2 дн.)).
Вывод:
Форма справки о сумме заработка и форма запроса в территориальные органы ФСС РФ устанавливаются Минздравсоцразвития России, что следует из содержания п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ. Однако на момент написания настоящей консультации, формы указанных документов не утверждены.
Поскольку доплата до среднего заработка в рассматриваемом случае установлена по инициативе работодателя, то порядок расчета величины, до которой фактически производится доплата, должен быть регламентирован Обществом самостоятельно и закреплен в локальных нормативных актах.
Пример расчета размера пособия по временной нетрудоспособности, начавшейся в 2010 году, изложен в консультации.
ООО "Аудит-новые технологии", февраль 2011 г.
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
*(1) Согласно ст. 3 Федерального закона от 08 декабря 2010 N 343-ФЗ.
*(2) В случаях, утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, за исключением пособий в отношении застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ.
*(3) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
*(4) Стоит отметить, что как известно в 2009 году страховые взносы не начислялись в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах" от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Вместе с тем, согласно нормам законодательства РФ, в рассматриваемом случае в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений, произведенных в 2009 году в пользу застрахованного лица, на которые начислялись бы страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ.