В связи со сменой автопарка мы решили продать старый служебный автомобиль сотруднику, который работает у нас водителем. Как правильно оформить сделку, и какие налоги нужно уплатить ?
Вне зависимости от того, кому вы реализуете автомобиль - физическому лицу или организации - должен быть составлен договор купли-продажи. Также для подтверждения реализации автомобиля должен быть составлен акт приема-передачи. Такой позиции придерживаются специалисты Управления ФНС Российской Федерации по городу Москве в письме от 17 мая 2004 г. N 26-12/33266.
В инвентарную карточку объекта на основании этого акта должны быть внесены изменения. Акт составляется в двух экземплярах: один остается у организации, а второй отдается сотруднику - покупателю. Помимо акта, сотруднику должна быть передана вся техническая документация на автомобиль. Не забудьте в договоре прописать условия оплаты за приобретенное имущество. Помните, что при оплате наличными денежными средствами организация должна выдать работнику кассовый чек. Если кассовый аппарат отсутствует, то лучше организовать оплату по безналичному расчету.
С точки зрения налогообложения, реализация автомобиля приравнивается к реализации имущества и является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). Порядок обложения НДС отражен в письме Минфина России от 6 февраля 2008 г. N 03-07-14/04.
Главное - помнить, что налоговая база при реализации налогоплательщиком автомобилей определяется как стоимость этих автомобилей, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (ст. 154 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 168 при реализации товаров, в том числе автомобилей, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Таким образом, цена реализации будет состоять из рыночной стоимости и налога на добавленную стоимость.
Для исчисления налога на прибыль выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ).
Напомним, что выручка от реализации автомобиля может быть уменьшена на его остаточную стоимость, если автомобиль амортизируется (п. 1 ст. 268 НК РФ). Также выручка может быть уменьшена на расходы по реализации имущества.
В случае если при реализации автомобиля организация получила убыток, то его можно списать за счет прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования автомобиля.
Единственное, о чем не стоит забывать, что цена реализации автомобиля сотруднику не должна отклоняться от балансовой стоимости более чем на 20% в сторону повышения или понижения.
О. Куреева,
эксперт "МБ"
1 июня 2009 г.
"Московский бухгалтер", N 11, июнь 2009 г.