В течение I квартала 2011 года организация, применяющая УСН, уплачивала страховые взносы по обычным ставкам. В форме РСВ-1 ПФР отражены те же суммы. Однако впоследствии выяснилось, что организация в I квартале имела право на льготные ставки, указанные в пункте 3.2 статьи 58 Закона N 212-ФЗ. Что можно предпринять?
С одной стороны, никаких санкций за неиспользование льгот Законом N 212-ФЗ не предусмотрено, так что опасаться нечего. С другой стороны, в данной ситуации бюджет организации расходуется впустую - глупо пренебрегать льготами, предоставленными законодательством.
Поясним подробнее. Как уже не раз отмечалось, обычные тарифы страховых взносов указаны в пункте 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ: их совокупная ставка составляет 34%. При применении льготы, указанной в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, совокупная ставка составит 26% (п. 3.2. ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, при использовании пониженных ставок экономия будет составлять 8% от величины облагаемых выплат в пользу физических лиц. И если доля фонда оплаты труда существенна, сумма может получиться значительная. Так что целесообразно внести исправления в учет и начислить страховые взносы за все месяцы 2011 года заново, уже с учетом льготы.
Примечание. О штрафах
За переплату санкций нет, и напротив, за неуплату или неполную уплату страховых взносов взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если же неуплата произошла умышленно, ей грозит штраф, равный уже 40% от суммы взносов (ст. 47 Закона N 212-ФЗ).
Теперь об отчетности. В рассматриваемой ситуации организация уже отчиталась по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2011 года. Однако это не проблема. Согласно пункту 1 статьи 17 Закона N 212-ФЗ ничто не мешает ей подать уточненный расчет за этот период, указав в нем взносы, начисленные по льготным ставкам. Заметим, что уточненный расчет подается по той же форме, что и исходный.
Совет редакции. Возникшую переплату можно не возвращать - это довольно хлопотно. Рекомендуем зачесть ее при перечислении страховых взносов за следующие месяцы.
Л.А. Масленникова,
эксперт журнала "Упрощенка", кандидат экономических наук
1 апреля 2011 г.
"Упрощенка", N 4, апрель 2011 г.