В феврале 2011 г. осуществлена отгрузка на экспорт (Казахстан). Необходимый пакет документов на 20 апреля 2011 г. не сформирован. Надо ли в декларации по НДС за I квартал 2011 г. отразить экспортную операцию?
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации экспортных товаров документы представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта. Предусмотренный срок увеличивается на 90 календарных дней в случае, если товары помещены под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. до 1 января 2011 г. (п. 9 ст. 165 НК РФ).
При реализации товаров на экспорт моментом определения налоговой базы является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). В этот же момент на основании п. 3 ст. 172 НК РФ производится вычет "входного" НДС.
Таким образом в декларации по НДС за I квартал 2011 г. экспорт не отражается.
Е. Гладина,
ООО "Аудиторская фирма "ОСБИ"
21 июля 2011 г.
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, июль 2011 г.