В 2010 году наша компания применяла "упрощенку" и платила единый налог с доходов. Начиная с 2011 года сменили объект налогообложения на доходы минус расходы. В декабре 2010 года был уплачен аванс по аренде помещений за полугодие 2011 года. Можем ли мы учесть расходы на аренду после смены объекта, если они оплачены в 2010 году?
Да, расходы можно учесть. "Упрощенцы" имеют право менять объект налогообложения ежегодно с начала налогового периода, предварительно известив налоговую инспекцию не позднее 20 декабря предшествующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Согласно пункту 4 статьи 346.17 НК РФ расходы, относящиеся к периоду, когда применялась УСН с объектом доходы, после смены объекта налогообложения не учитываются.
Вы оплатили аренду помещений, применяя УСН с объектом налогообложения доходы. Однако аренда оплачена за период, когда объектом налогообложения стали уже доходы, уменьшенные на расходы. Поэтому затраты на аренду нельзя назвать расходом, относящимся к периоду, когда организация применяла УСН с объектом доходы.
Так что в конце каждого месяца 1-го полугодия 2011 года ваша организация может учитывать арендную плату в расходах (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Напомним, что расходы при УСН должны быть, оплачены, обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Мнение чиновников. В письме от 12.03.2010 N 03-11-06/2/34 чиновники Минфина также указали, что при смене объектов налогообложения можно принять к учету расходы, оплаченные при прежнем режиме, если выполнены все необходимые условия.
А.Г. Логинова,
эксперт журнала "Упрощенка"
1 августа 2011 г.
"Упрощенка", N 8, август 2011 г.