Гражданин открывает ИП, будет заниматься продажей сувениров. Арендует место площадью 8 кв. м в торговом центре. Работать будет сам. Какую систему налогообложения ему выбрать: ЕНВД, УСН или НДФЛ?
На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети*(1).
Согласно статье 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю сувенирами на арендуемой площади в торговом центре может быть переведен на ЕНВД, если этот режим налогообложения в отношении указанной предпринимательской деятельности установлен решением местных органов власти.
Если рассматриваемый вид деятельности переведен на ЕНВД, то у предпринимателя нет права выбора между УСН и общим режимом (НДФЛ), он обязан платить единый налог на вмененный доход.
Индивидуальный предприниматель вправе выбирать систему налогообложения только в тех случаях, когда в соответствии с законами субъектов РФ и решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и ЕНВД для отдельных видов деятельности*(2).
Однако в перечне видов предпринимательской деятельности, по которым возможно применение УСН на основе патента, торговля не поименована*(3).
Поэтому если на территории, где ИП планирует организовать торговлю сувенирами, введен ЕНВД, то он становится плательщиком единого налога с первого же дня работы. НК РФ обязывает в течение 5 дней с момента начала деятельности подать в налоговые органы заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога*(4).
Если же в регионе по этому виду деятельности ЕНВД не введен, то ИП имеет возможность выбрать между УСН (с объектами налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы") и НДФЛ.
Причем вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты, проставленной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе*(5). И тогда ИП вправе применять УСН со дня постановки на учет в налоговом органе.
Ю.В. Подпорин,
заместитель начальника отдела специальных налоговых
режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
15 февраля 2011 г.
"В курсе правового дела", N 4, февраль 2011 г.
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
*(1) пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
*(2) пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ; письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-11-11/50
*(3) п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ
*(4) п. 1 ст. 346.28 НК РФ
*(5) п. 2 ст. 84 НК РФ