Девятнадцатилетняя дочь нашей сотрудницы проходит обучение за границей. Может ли сотрудница претендовать на получение стандартного налогового вычета?
По нашему мнению, нет. И вот почему. Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). В соответствии с Законом РФ от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" образование в Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права (далее - закон об образовании).
Образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников (п. 1 ст. 12 закона об образовании).
К образовательным учреждениям отнесены в том числе учреждения высшего профессионального и послевузовского профессионального образования (подп. 3 п. 4 ст. 12 закона об образовании).
При этом правовое регулирование отношений в области высшего и послевузовского профессионального образования осуществляется Федеральным законом от 22.08.96 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", другими законами и иными нормативными правовыми актами РФ, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 22.08.96 N 125-ФЗ).
Высшим учебным заведением является образовательное учреждение, учрежденное и действующее на основании законодательства РФ об образовании, имеющее статус юридического лица и реализующее в соответствии с лицензией образовательные программы высшего профессионального образования (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 22.08.96 N 125-ФЗ).
Понятно, что высшее учебное заведение за границей не является образовательным учреждением, действующим на основании законодательства РФ. Таким образом, предоставлять сотруднице стандартный налоговый вычет на дочь, обучающуюся в таком университете, вряд ли правомерно.
1 апреля 2010 г.
"Практический бухгалтерский учет", N 4, апрель 2010 г.