Договор купли-продажи квартиры заключен в 2008 году. Имущественный налоговый вычет с 2009 года увеличен в два раза (до 2 000 000 руб.). Когда можно подать в налоговый орган соответствующее заявление на предоставление имущественного налогового вычета?
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
До 1 января 2009 года общий размер имущественного налогового вычета не мог превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" общий размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, увеличен до 2 000 000 руб. Эти изменения законодательства, вступившие в силу с 1 января 2009 года, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 настоящего Кодекса.
Поскольку договор купли-продажи квартиры заключен в рассматриваемом случае в 2008 году, налогоплательщик для получения имущественного налогового вычета должен представить в налоговый орган письменное заявление, документы, подтверждающие право собственности на квартиру или акт приема-передачи квартиры, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода, в котором была куплена квартира, то есть в 2009 году.
А.В. Романова
1 марта 2009 г.
"Налоговый вестник", N 3, март 2009 г.