Договором подряда предусмотрена обязанность заказчика в 30-дневный срок после подписания акта о приемке объекта в эксплуатацию перечислить генеральному подрядчику премию за ввод объекта в эксплуатацию в размере 1% от стоимости выполненных работ. Облагается ли данная сумма НДС? Если облагается, то в какой момент возникает обязанность начислить налог?
Выплата премии напрямую связана с выполнением генеральным подрядчиком работ по строительству объекта. Поэтому налогоплательщику в данном случае необходимо руководствоваться пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, который обязывает включить в налоговую базу суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Премия за ввод построенного объекта в эксплуатацию является суммой, связанной с оплатой реализованных генеральным подрядчиком работ.
Моментом возникновения налоговой базы будет дата фактического получения денежных средств от заказчика (день зачисления денег на расчетный счет генерального подрядчика).
Налог исчисляется по расчетной ставке 18/118. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж генерального подрядчика (п. 18 Правил ведения книг покупок и книг продаж*(1)).
А.Н. Лозовая,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
1 ноября 2011 г.
"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
*(1) Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.