Единственный учредитель ООО решил закрыть общество и зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Деятельность ИП полностью подпадает под ЕНВД (розничная торговля). Может ли ИП забирать деньги из кассы и при этом не платить с них налог на доходы? Ведь он уже уплатил единый налог, а денежные средства, которые он заберет, получены от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Да, в рассматриваемой ситуации ИП имеет право расходовать оставшийся после уплаты ЕНВД доход на нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью.
Согласно разъяснениям ФНС обязанность налоговых органов по осуществлению контроля над направлениями расходования доходов, остающихся в распоряжении ИП после налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена*(1).
Напомним, суть системы налогообложения ЕНВД заключается в том, что вмененный налог не зависит от фактических доходов и расходов коммерсанта. При исчислении и уплате ЕНВД необходимо руководствоваться размером вмененного дохода*(2).
Индивидуальный предприниматель является физическим лицом, и его имущество (в том числе денежные средства) юридически не разграничено. Такой вывод подтверждается и судебной практикой. Например, рассматривая аналогичную ситуацию, суд указал, что ИП может использовать свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и для личных нужд*(3).
Справочно. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом*(4).
В отношении всех доходов, полученных от предпринимательской деятельности, ИП должен уплатить единый налог, а оставшимися средствами может распоряжаться по своему усмотрению.
Кроме того, уплата ИП единого налога на вмененный доход предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)*(5). Если ИП осуществляет только один вид деятельности, который подлежит обложению ЕНВД, и получает доходы только от этой деятельности, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ у него не возникает.
А.З. Иксанова,
ведущий эксперт отдела информационно-правовой поддержки
компании ПРАВОВЕСТ
15 апреля 2010 г.
"В курсе правового дела", N 8, апрель 2010 г.
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
*(1) письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2005 N 18-12/3/74603
*(2) ст. 346.29 НК РФ
*(3) постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2007 N А65-9728/06-са2-11
*(4) ст. 24 ГК РФ
*(5) п. 4 ст. 346.26 НК РФ