Если физическое лицо, работающее на территории РФ, является гражданином другой страны, за какой период времени налоговому агенту следует удерживать НДФЛ по ставке 30%?
Плательщиками НДФЛ признаются как налоговые резиденты, так и физические лица, которые не являются налоговыми резидентами.
Главой 23 НК РФ предусмотрены разные ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов, поэтому важно разграничивать данные категории налогоплательщиков.
Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Для определения налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
До момента, пока время нахождения физического лица на территории РФ за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, такое лицо не будет являться налоговым резидентом РФ, и его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%.
Указанный порядок определения налогового статуса используется при каждой выплате доходов сотруднику организации для целей применения к его доходам соответствующей налоговой ставки.
После того как физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, доходы по трудовому договору в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ подлежат налогообложению по ставке 13%.
К.В. Котов,
советник государственной гражданской
службы РФ 2-го класса
1 июля 2011 г.
"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 4, июль-август 2011 г.