Зависит ли сумма земельного налога от того, используется данный земельный участок в предпринимательской деятельности или нет?
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ.
Пунктом 15 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. При превышении трехлетнего срока строительства коэффициент увеличивается до 4.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении десяти лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 НК РФ).
Примечание. Индивидуальный предприниматель должен один раз в год подать налоговую декларацию по земельному налогу до 1 февраля следующего года, а налог уплачивать ежеквартально.
Обратите внимание! Если речь идет о земельных участках для жилищного строительства, сумма земельного налога будет разной в случае использования земельного участка для предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем и для физического лица, осуществляющего строительство своего дома.
Других различий по сумме земельного налога от использования земельного участка в предпринимательской деятельности нет.
А.В. Сорокин,
начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
1 июля 2011 г.
"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 4, июль-август 2011 г.