Заем, полученный российской организацией от иностранного контрагента, был погашен путем проведения взаимозачета. Документы о погашении займа в банк не представлялись, паспорт сделки на суммы погашенной задолженности не оформлялся. Какие санкции в связи с этим могут быть применены к организации?
В случае если по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, обязательства между резидентом и нерезидентом по договору исполнены способом, отличным от способа исполнения обязательств в виде расчетов и переводов в иностранной валюте или валюте РФ, резидент должен представить в уполномоченный банк, в котором был оформлен паспорт сделки, документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом (п. 2.5 Инструкции N 117-И). Иным способом и является зачет встречных однородных требований, при котором обязательства прекращаются полностью или снижается их сумма.
Соответствующие документы необходимо представить в банк в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого обязательства между нерезидентом и резидентом были исполнены иным способом.
Примечание. Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ).
В противном случае к организации будут применены санкции, предусмотренные КоАП РФ*(1). В частности, согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, установленных единых правил оформления паспортов сделок либо установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Н.Н. Луговая,
эксперт журнала "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"
1 апреля 2011 г.
"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 7, апрель 2011 г.
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
*(1) Например, ФАС УО в Постановлении от 18.05.2010 N Ф09-2439/10-С1 установил (что подтверждается материалами дела), что обязательства по возврату основной суммы долга по договору займа были прекращены и заменены на обязательство общества передать заимодавцу вексель. Поскольку паспорт сделки при этом был переоформлен обществом с нарушением установленного срока, общество правомерно было привлечено к административной ответственности.