Здравствуйте, наш учредитель - физическое лицо выдал организации займ на осуществление деятельности. Займ процентный, и проценты начислялись ежемесячно в установленном договором размере. Денежные средства были возвращены в срок на расчетный счет учредителя. Должны ли мы выступать налоговыми агентами по НДФЛ в таком случае, и какая сумма будет включаться в доход физического лица?
Учредитель является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 НК РФ. А значит, в соответствии со статьей 208 НК РФ дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации, будут являться его доходами. Причем согласно статье 43 Налогового кодекса РФ проценты - это любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Возврат займа дохода у налогоплательщика не создает, а значит, объектом налогообложения будет только сумма начисленных процентов за пользование денежными средствами.
Одновременно стоит отметить, что организация является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога. Значит, проценты за пользование займом должны быть выплачены за вычетом налога.
К. Леонов,
налоговый консультант
15 июня 2009 г.
"Московский бухгалтер", N 12, июнь 2009 г.