Индивидуальный предприниматель арендует у бюджетной организации движимое и недвижимое имущество, которое принадлежит администрации города. Бюджетная организация является балансодержателем. У ИП режим н/о УСН. Кто платит НДС за указанное имущество? Как ИП должен его учитывать и отчитываться?
Организации (а также ИП) и автономные учреждения на "упрощенке" не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:
- НДС (ст. 161 НК РФ);
- НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
- налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).
Это следует из положений п. 5 ст. 346.11 НК РФ. Организация (или ИП) должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, если она или ее обособленное подразделение арендует государственное (муниципальное) имущество у органов государственной власти, органов местного самоуправления, казенных учреждений. Независимо от того, кто является арендатором, сумму НДС, удержанную из арендной платы, нужно перечислять в бюджет по местонахождению организации. Списать расходы по аренде при расчете единого налога можно после оказания услуг по аренде и их оплате (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). НДС можно также отнести в уменьшение налоговой базы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Е. Сейтбекова,
аудиторская фирма "БИЗНЕС-СТУДИО"
1 декабря 2011 г.
"Московский бухгалтер", N 12, декабрь 2011 г.