Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Должен ли он сообщить в ИФНС о депозитных счетах, открытых задолго до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?
Согласно статье 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
В статье 30 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках, если иное не установлено федеральным законом.
Индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов). Сделать это необходимо в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в инспекцию о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Примечание. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ.
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 118 НК РФ).
На основании статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Согласно письму МНС России от 01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530 в целях налогообложения счетами признаются как прямо поименованные в НК РФ счета, так и иные счета, обладающие признаками счета согласно статье 11 НК РФ. Следовательно, если налогоплательщик не использует расчетный счет в предпринимательской деятельности, он не обязан сообщать в налоговый орган сведения об открытии либо закрытии данного счета (постановление ФАС Поволжского округа от 28.04.2009 N А12-45/2009).
Кстати, в письме от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304 Минфин России отметил, что депозитные счета не обладают признаками счетов, предусмотренными в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Эти счета не открываются на основании договора банковского счета, и они имеют специальное целевое использование. Сотрудники финансового ведомства считают, что содержащееся в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ требование о сообщении налогоплательщиками налоговым органам об открытии (закрытии) счетов не распространяется на депозитные счета.
Примечание. С этого года фирмы и ИП, открывшие (закрывшие) счет в банке, обязаны письменно сообщать об этом в ПФР и ФСС России по месту своей регистрации. Это нужно сделать не позднее 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель открыл счет только для личного пользования, информировать ИФНС не нужно. Но если коммерсант использует личный счет в предпринимательских целях, необходимо сообщить об этом в инспекцию.
1 марта 2010 г.
"Вмененка", N 3, март 2010 г.