Казенное учреждение списало с баланса основные средства, находящиеся в оперативном управлении. Должно ли оно перечислить собственнику основных средств (Территориальному управлению Росимущества) доходы от списания (сдача металлолома)? Если да, то какими проводками отразить эту операцию в учете?
В соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса доходы от использования имущества казенных учреждений включаются в состав доходов соответствующего бюджета. Доходы от сдачи металлолома казенное учреждение должно перечислить в доход бюджета. Операции по сдаче металлолома и перечислению в доход бюджета будут следующими:
Дебет 1 105 36 340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения"
Кредит 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
- принятие к учету запасных частей от списания объекта основных средств;
Дебет 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
Кредит 1 105 36 440 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения"
- списание с учета реализованного металлолома;
Дебет 1 205 74 560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами"
Кредит 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
- начисление дохода от реализации металлолома без НДС;
Дебет 2 205 81 560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам"
Кредит 2 401 10 180 "Прочие доходы"
- начисление дохода в части НДС;
Дебет 2 401 10 180 "Прочие доходы"
Кредит 2 303 04 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"
- начисление НДС;
Дебет 2 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства"
Кредит 2 205 81 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам"
- поступление дохода в части НДС.
Одновременно делается запись по увеличению забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения";
Дебет 2 303 04 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"
Кредит 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства"
- перечислен НДС в доход бюджета.
Одновременно делается запись по увеличению забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения";
Дебет 1 210 02 440 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия материальных запасов"
Кредит 1 205 74 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами"
- поступил в бюджет администрируемый доход.
О.Б. Воробьева,
аудитор
1 августа 2011 г.
"Бюджетный учет", N 8, август 2011 г.