Как выставить счет-фактуру, если аванс за продукцию, ассортимент которой мы как поставщики не можем определить, приходит в рамках договора на поставку, а потом закрывается в зависимости от заявки покупателя?
По общему правилу счета-фактуры заполняются в соответствии с требованиями, установленными п. 5 ст. 169 НК РФ. Однако при получении аванса составить счета-фактуры с соблюдением всех требований не представляется возможным, поскольку на момент их составления отсутствует реальная отгрузка товаров (выполнение работ или оказание услуг), передача имущественных прав.
В такой ситуации счета-фактуры необходимо оформлять с учетом следующих особенностей: в строке 5 должен быть указан номер платежно-расчетного документа (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ); в графе 1 - назначение получаемых денежных средств - оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; в графах 2, 3, 4, 5, 6, 10 и 11 продавец товаров (работ, услуг) должен поставить прочерки; в графе 7 необходимо указать расчетную ставку налога 18/118 или 10/110; в графе 8 отражается сумма НДС, исчисленная с полученного продавцом аванса; в графе 9 указывается сумма поступившего аванса (предоплаты).
Н. Ахметжанова,
генеральный директор компании "Аудитория"
1 апреля 2009 г.
"Аудит и налогообложение", N 4, апрель 2009 г.